KDV ve diğer vergi iade talepleri için Vergi Dairelerine veya Mali
İdareye yazdığımız dilekçeler Önümüzdeki aybaşından itibaren ( Kasım 2013)
zorunlu olarak kullanılacak formlar haline dönüştürüldü. 10 Ekim 2013 Tarih ve
28791 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 429 sayılı VUK tebliğinde gerekli
açıklamalar yapılmıştır.
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA
NO:429)
1. Giriş ve Kapsam
Vergi kanunları gereği iade hakkı doğuran işlemler nedeniyle nakden
veya mahsuben talep edilecek iadelerin başvurularına ilişkin olarak 10/1/1961
tarihli ve 10703 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı
Vergi Usul Kanununun 120 nci maddesi ve diğer vergi kanunlarının
Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.
2. İade Talep Dilekçelerinin Standart Hale Getirilmesine İlişkin
Esaslar
Bu Tebliğin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren, iade hakkı doğuran
işlemler nedeniyle nakden veya mahsuben yapılacak iade talepleri, Başkanlığımız
internet vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda, bu Tebliğ ekindeki
standart dilekçeler kullanılmak suretiyle yapılır.
İade talep dilekçeleri, internet vergi dairesi şifresi kullanılmak
suretiyle mükellefler veya mükelleflerce yetkilendirilecek 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest
Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununa göre
yetki almış bir meslek mensubu (serbest
muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir) vasıtası
ile elektronik ortamda gönderilebilir.
Yetkilendirme olması durumunda, meslek mensubunun kimlik bilgileri,
(adı soyadı, T.C. kimlik numarası, vergi dairesi, adresi, telefon numarası,
ortaklık veya şirket olması halinde ortaklığın veya şirketin adı veya ünvanı,
meslek ünvanı ve ruhsat numarası) ile bağlı olduğu meslek odasının adını da
içeren bir dilekçenin mükellef tarafından bağlı olunan vergi dairesine
verilmesi gerekmektedir.
Öte yandan, mükellefler tarafından meslek mensuplarına verilen
yetkinin iptal edilmek istenmesi halinde, mükellefçe bu husus bağlı olunan
vergi dairesine bir dilekçe ile bildirilir.
Mükellefler aynı standart dilekçe ile hem mahsuben hem de nakden iade
talebinde bulunabilirler. Bu durumda mahsuben iadesi talep edilen tutar için
mahsuben iadenin şartları, nakden iadesi talep edilen tutar için nakden iadenin
şartları aranır.
Dilekçelere eklenmesi gereken belgeler elektronik olarak
eklenir. Elektronik olarak verilmesi mümkün olmayanlar ise vergi dairesine
evrak kayıt numarası/iade dosya numarası belirtilmek suretiyle teslim edilir.
İade taleplerini elektronik olarak yapmak zorunda olan mükelleflerin
iade taleplerini elektronik olarak yapmamaları durumunda iade talepleri dikkate
alınmayacaktır.
Bu Tebliğe ekli (6) numaralı iade talep dilekçesi ile yapılacak iade
taleplerinin ilgili vergi dairesine yazılı olarak başvurulmak suretiyle veya
elektronik olarak yapılması mümkündür. Dolayısıyla, (6) numaralı talep dilekçesine
konu iade taleplerinin elektronik ortamda verilmesi ihtiyaridir.
Verilmesi gereken beyannamelerden hiçbirini elektronik ortamda
verme zorunluluğu bulunmayan mükellefler, iade taleplerini elektronik ortamda
yapabilecekleri gibi, standart iade talep dilekçelerini kullanarak vergi
dairesine de başvurabilirler.
Gelir İdaresi Başkanlığınca elektronik ortamda alınması uygun görülen
belgeler ayrıca kâğıt ortamında vergi dairesine verilmez.
Bu Tebliğde yer verilen başvuru şartlarına uygun olmaması nedeniyle iade
talebinin dikkate alınmaması, iade hakkını ortadan kaldırmadığı gibi gerekli
şartların sağlanması halinde yeniden iade talebinde bulunulmasına da engel
değildir.
3. Standart İade Talep Dilekçeleri
İade talep dilekçeleri, aşağıda belirtilen adlarla, ilgili mevzuatta
belirlenen esaslara uygun olarak standart formlar halinde düzenlenmiştir.
Buna göre;
a. Kesinti yoluyla ödenen vergilerden doğan gelir veya kurumlar
vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Gelir/Kurumlar
Vergisi İade Talep Dilekçesi (1A),
b. Geçici vergiden doğan gelir veya kurumlar vergisinin nakden veya
mahsuben iadesine ilişkin talepler için Gelir/Kurumlar Vergisi İade Talep
Dilekçesi (1B),
c. Fazla veya yersiz olarak ödenen gelir/kurumlar vergisinin nakden
veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Gelir/Kurumlar Vergisi İade Talep
Dilekçesi (1C),
ç. İhracat istisnası nedeniyle doğan katma değer vergisinin nakden
veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Katma Değer Vergisi İade Talep
Dilekçesi (2A),
d. İhracat istisnası dışındaki tam istisnalar nedeniyle doğan katma
değer vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Katma
Değer Vergisi İade Talep Dilekçesi (2B),
e. Kısmi tevkifat uygulamasına ilişkin katma değer vergisinin nakden
veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Katma Değer Vergisi İade Talep
Dilekçesi (2C),
f. İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan katma değer vergisinin
nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Katma Değer Vergisi İade
Talep Dilekçesi (2D),
g. Katma değer vergisi beyannamesinden bağımsız olarak yapılacak katma
değer vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Katma
Değer Vergisi İade Talep Dilekçesi (2E),
ğ. Fazla veya yersiz ödenen katma değer vergisinin nakden veya
mahsuben iadesine ilişkin talepler için Katma Değer Vergisi İade Talep
Dilekçesi (2F),
h. İhracat istisnasından ve indirimli ÖTV uygulamalarından doğan özel
tüketim vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Özel
Tüketim Vergisi İade Talep Dilekçesi (3A),
ı. Fazla veya yersiz ödenen özel tüketim vergisi ile bazı uluslararası
anlaşmalar kapsamındaki alımlara ilişkin özel tüketim vergisinin nakden veya
mahsuben iadesine ilişkin talepler için Özel Tüketim Vergisi İade Talep
Dilekçesi (3B),
i. Özel iletişim vergisi beyannamesine bağlı olarak yapılacak özel
iletişim vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için Özel
İletişim Vergisi İade Talep Dilekçesi (4A),
j. Özel iletişim vergisi beyannamesinden bağımsız olarak yapılacak
özel iletişim vergisinin nakden veya mahsuben iadesine ilişkin talepler için
Özel İletişim Vergisi İade Talep Dilekçesi (4B),
k. Avrupa Birliği mali yardımları kapsamındaki vergilerle ilgili
nakden veya mahsuben iadeye ilişkin talepler için Avrupa Birliği Mali
Yardımları Kapsamındaki Vergilerle İlgili İade Talep Dilekçesi (5),
l. Diğer iade talepleri için Diğer İadelere İlişkin Talep Dilekçesi
(6)
kullanılacaktır.
4. İade Talebinin Değiştirilmesi veya Talepten Vazgeçilmesi
Mahsuben ve/veya nakden iade talebi, muhasebe işlem fişinin
düzenlenmesinden önce verilecek yeni bir dilekçe ile değiştirilebilir veya iade
talebinden vazgeçilebilir.
Değişiklik veya vazgeçme taleplerinin Tebliğ ekinde yer alan “İade
Talebinin Değiştirilmesine/İade Talebinden Vazgeçilmesine İlişkin Dilekçe (7)”
ile yapılması gerekmektedir.
Üçüncü şahısların borçlarına yönelik mahsup taleplerinin
değiştirilebilmesi için üçüncü şahısların bu husustaki muvafakatlarının
alınması ve bunu gösteren belgenin (noter tasdikli) dilekçe ekinde vergi
dairesine ibraz edilmesi şarttır.
5. Diğer Hususlar
5.1. Bu Tebliğle iade taleplerinde kullanılması öngörülen standart
iade talep dilekçeleri muhteviyatında değişiklik yapmaya Gelir İdaresi
Başkanlığı yetkili olup, güncel standart iade talep dilekçelerine Başkanlık
internet sitesinden ulaşılabilecektir.
5.2. Elektronik ortamda iade talebinde bulunmak zorunda olmayan
mükellefler, iade talep dilekçelerini ve eklerini, ilgili vergi dairesine elden
verebilecekleri gibi posta ile de gönderebilirler. Taahhütlü posta veya APS ile
gönderilen dilekçe ve eklerinde postaya verildiği tarih, adi posta ile
gönderilen dilekçe ve eklerinde ise vergi dairesi kayıtlarına giriş tarihi esas
alınır.
5.3. 21/6/2006 tarihli ve 26205 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan
13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci
maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde sayılan fonların ve yatırım
ortaklıklarının, 3/4/2007 tarihli ve 26482 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 Seri No.lu
Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin (34.6)[1]
bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde doğan iade talepleri “Gelir/Kurumlar
Vergisi İade Talep Dilekçesi (1A)” ile yapılır.
6. Yürürlük
Bu Tebliğ yayımı tarihini izleyen ayın başında yürürlüğe girer.
Tebliğ olunur.
Dilekçe örnekleri Excel Dosyası
Halinde hazırlanmıştır. GİB sayfasından indirilebilir.
[1] 34.6. Fonların ve yatırım ortaklıklarının
gelirleri üzerinden ödenen vergilerin mahsubu
Kurumlar
Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde sayılan
fonların ve yatırım ortaklıklarının kazançları, kurumlar vergisinden istisna
edilmiş bulunmaktadır.
Söz konusu
fon ve yatırım ortaklıkları, aynı bentte yer alan kazançların elde edilmesi
sırasında, Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi veya Gelir Vergisi
Kanununun geçici 67 nci maddesi uyarınca, gelirleri üzerinden kesilen
vergileri, Kanunun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrasına göre kurum bünyesinde
yapacakları vergi kesintisinden mahsup edebileceklerdir. Ancak, söz konusu
vergi mahsubunun yapılabilmesi için kesilen vergilerin vergi kesintisi
yapanlarca ilgili vergi dairesine ödenmiş olması şarttır.
Beyanname
üzerinden vergi mahsubunun yapılmasından sonra, mahsup edilemeyen bir vergi
tutarı kalması halinde, söz konusu vergi kesintisi mükellefin başvurusu üzerine
252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen esaslar çerçevesinde
red ve iade edilecektir.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder