2024 YILI DÜZENLEMELERİ VE YARARLI BİLGİLER

2024 Yılına başlarken hatta başlamaya çalışırken, her yıl olduğu gibi, önümüze gelen birçok yeni rakamı ve değişiklikleri aşağıda öncelik durumuna göre adım adım açıklamaya çalışacağım.

 

A.      YENİ HADLER

Ø    2024 Yılı Takvim Gelirleri İçin           Ücret Ve Ücret Dışı Gelirlerde “ TEK TARİFE İDİ DEĞİŞTİ ”

            ( Gelir Vergisi yasasının 103. Maddesi )

( Anayasa Mahkemesi'nce 15 Ekim 2009 tarihinde yapılan toplantıda alınan karar uyarınca, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesinde yer alan vergi tarifesindeki % 35'lik orana ücretlilerin de tabi olması hükmü iptal edilmiştir. )        

 

110.000.-- ‘e kadar					15%
230.000.-- ‘nın	110.000.--	için	16.500.--	fazlası	20%
580.000.-- ‘nın	230.000.--	için	40.500.--	fazlası	27%
3.000.000.-- ‘nın	580.000.--	için	135.000.--	fazlası	35%
3.000.000.-- ‘nın Yukarısının	3.000.000.--	için	982.000.--	fazlası	40%
870.000.-- ‘nın	230.000.--	için	40.500.--	fazlası	27%	( Ücret Gelirlerinde )
3.000.000.-- ‘nın	870.000.--	için	213.000.--	fazlası	35%	( Ücret Gelirlerinde )
3.000.000.-- ‘nın Yukarısının	3.000.000.--	için	958.000.--	fazlası	40%	( Ücret Gelirlerinde )

olarak uygulanacaktır. (GVT 324 30.12.2022/32415 2.Mükerrer RG).

193 sayılı Kanunun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar, 1/1/2024 tarihinden itibaren ( GVK GT 324 ) verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 6.900.000 TL olarak tespit edilmiştir. ( % 5 İndirim Sınırı )

Ø    Damga Vergilerinde aşağıdaki değişiklikler olmuştur ; 

	Damga Vergisi Bedeli ( TL )
Bilançolara uygulanan	360,10
Kar Zarar Cetvellerine uygulanan ( Gelir Tabloları )	171,90
İşletme Hesabı Özetleri ( Hülasaları )	171,90
Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri	467,20
Kurumlar Vergisi Beyannameleri	624,10
Muhtasar Beyannameler	308,30
Muhtasar ve SGK Birleştirilmiş  Beyannameler (5510 Sayılı Yasa)	365,50
K.D.V. Ve diğer beyannameler	308,30
Diğer Beyannameler (DV Beyannameleri Hariç)	308,30
( DV Beyannameleri DV’ne tabi değildir.)
Belediye Ve Özel İdarelere Verilen Beyannameler	228,80
Gümrüklere Verilen Beyannameler	228,80
Mukavelename, taahhütname, temliknameler	Binde 9.48
Kira mukavelenameleri	Binde 1.89
(Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)
Banka Çekleri (Muhasebat Genel Md. Genel Tebliği 86 )	55,00
S.S.K. Bildirgeleri	0,00
Karar Pulu	Binde 5.69

Ücretlerde Uygulanan (Avanslar Dahil)  D.V. Kesintisi Oranı        % 7,59 ( Eski Oran % 7,59 idi )

( 1.1.2014 Tarihinden itibaren Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 57) ) 

5281 Sayılı (31.12.2004 tarih ve 25687 sayılı üçüncü Mük.RG yayınlanan) yasanın 14 maddesi hükmüne göre  1.1.2005 tarihinden itibaren kaldırılmıştır.

Senetlerdeki İmza Pulu                                                              .--

Kira Kontratları                                                                          .--    

Teklif Mektupları                                                                       .--     

Ø  Yemek Yardımı;

1.1.2024 tarihinden itibaren günlük kişi başına en çok 170,00 TL olarak uygulanacaktır.(Fazlası Ücret sayılır.) Bu sınır işyeri dışında verilen yemekler veya Sodexo, Ticket gibi uygulamalar için. İşyerinde yenen yemek ve tabldotlar bu uygulama kapsamında değildirler. (GVK 324 Sayılı Tebliğ.)

Ø  Yol Yardımı;

Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının 10 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2024 takvim yılında uygulanmak üzere 88,-- TL olarak tespit edilmiştir. (GVK 324 Sayılı Tebliğ.) 

Ø  Perakende Satış Fişlerinin haddi 1.1.2024 tarihinden itibaren 6.900,-- TL’ye yükseltilmiştir. (VUK Md. 232). Bu fatura kullanma mecburiyeti sınırını da ihtiva etmektedir. (VUK 556 sayılı tebliğ) 

Ø  Gider yazılabilecek Sabit Kıymetlere ait had 1.1.2024 tarihinden itibaren 6.900,–TL’dir. ( VUK Md.313 ) (VUK 556 sayılı tebliğ). Bu aynı zamanda e-Arşiv fatura düzenleme sınırıdır. 

Ø  Tefkifatlı fatura kesme tutarı değişmedi, faturadaki tevkifat sınırı KDV Genel Uyguluma Tebliği ile belirleniyor ;

“KDV Genel Uygulama Tebliği’nin “2.1.3.4.1.Tevkifat Uygulamasında Sınır” başlıklı bölümünde, kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 2.000,-- TL’yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacağı, ancak, sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacağı....” düzenlemesi aynı kaldığından değişiklik olmamıştır. 

Ø  Dava ve İcra Takibine Değmeyecek Şüpheli Alacaklara ait had 1.1.2024 tarihinden itibaren 14.000,-- TL’dir. (VUK 556 sayılı tebliğ) 

Ø  Defter tutma hadleri 2024 Yılı İçin;                                                                                                                                                                            

Alım                                                                                  1.490.000,--       TL

Satım                                                                                 2.000.000,--       TL

İşçilik                                                                                    690.000,--       TL

İş Hasılatının 5 Katı ile Yıllık Satış Hasılatı Toplamı   1.400.000,--     TL’ ye   yükseltilmiştir.

( V.U.K. 177. madde) (V.U.K 556 GT)

Ø  Basit Usule Tabi Olmanın; 

Genel Şartları

193 Sayılı Kanunun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı 2024 Yılı için;

§  Büyükşehir belediye sınırları içinde         55.000 TL

§  Diğer yerlerde                                             34.000 TL 

Özel Şartları

§  (1) numaralı bent için (Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerden Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların aşmaları durumunda gerçek usulde vergilendirilmelerinin Sınırı) 690.000 TL ve 1.100.000 TL

§  (2) numaralı bent için (Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerden Alım Satım dışındaki işlerle uğraşanların aşmaları durumunda gerçek usulde vergilendirilmelerinin Sınırı) 340.000 TL.

§  (3) numaralı bent için (Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerden Alım Satım ve diğer işlerin birlikte yapılması (Yıllık Satış Tutarı+İş Hâsılatı) durumunda gerçek usulde vergilendirilmelerinin Sınırı) 690.000 TL. 

(GVK GT. 320 ve vuk 554 sayılı tebliğ) 

EK MALİ TABLO VERİLMESİNİN SINIRI
Yıl	Verildiği Yıl	Aktif Toplam (TL)	Net Satış Tutarı (TL)
2019	2020	25.370.800,00	56.379.100,00
2020	2021	27.682.100,00	61.515.200,00
2021	2022	37.703.000,00	83.783.700,00
2022	2023	84.051.300,00	186.779.000,00
2023	2024	133.188.000,00	297.555.000,00

*Yeniden Değerleme oranı % 58,46’ baz alınarak hesaplanmıştır. (VUK 554 GT) 

Ø  Çevre Temizlik Vergisi 2024 ;

Konutlar için su bedeline eklendi;

Su tüketim miktarı üzerinden      Büyükşehir Belediyeleri        2,30 TL / m³                                                                                Diğerlerinde                        1,70 TL / m³

(VUK 554 sayılı tebliğ) ve (BGK 57 Sayılı Tebliğ)  İşyerleri için belediyelere başvurmak gerekiyor. 

B.       BİNEK ARAÇLAR

193 Sayılı Kanunun 68 nci maddesinin birinci fıkrasının 2024 Yılı için

(4) numaralı bendinde yer alan amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL

(5) numaralı bendinde yer alan kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 26.000 TL, gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,

(h) Mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 87.000 TL,

(ı) 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 200.000 TL,

(i) 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 13.000 TL,
olarak tespit edilmiştir. 

C.      YENİ ASGARİ ÜCRET                       

            1.1.2024 - 31.12.2024 tarihleri arasında      :           20.002,50 TL   ( Günlük 666,75 TL )

            1.7.2023 - 31.12.2023 tarihleri arasında      :           13.414,50 TL   ( Günlük 447,15 TL )

olarak tespit edildi. (R.G. tarihi 27.12.2023 2023/2 - Asgari Ücret Tespit Komisyonu Kararı) 

D.      YENİ SİGORTA HADLERİ                       

            1.1.2024 - 31.12.2024 tarihleri arasında;

Sigorta Tavanı                                    :         150.018,75 TL   ( Günlük  5.000,63 TL )  

Sigorta Tabanı                                    :           20.002,50 TL   ( Günlük      666,75 TL ) 

E.       KIDEM TAZMİNATINDA DURUM                       

Kıdem Tazminatı tavanı;

01.01.2024 ~ 31.12.2024                              :           35.058,58 TL / Yıl    

(Hazine Ve Maliye Bk. 05.1.2024 Tarih ve 1 sayılı Genelgesi İle ) 

01.07.2023 ~ 31.12.2023                               :           22.747,53 TL / Yıl 

olarak uygulanacaktır. 

F.       ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNDE BAZ ALINACAK TUTAR

Ø  1.01.2022 Tarihinden İtibaren Tamamen Kaldırıldı. 

STOPAJ ORANLARI 

30.12.2003 tarih ve 25332 sayılı R.G. yayınlanan 10.12.2003 tarih ve2003/6577 sayılı kararname ekinde; 

Ø  Serbest Meslek Kazançlarında   Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren            % 20

Ø  Serbest Meslek Kazançlarında   Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren            % 17

( 18 Madde Kapsamındakiler İçin) ( Telif Kazançları)

Ø  Kira Ödemelerinde                     Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren             % 20

Ø  Kar Payı Dağıtımlarında             Stopaj oranı 23.07.2006 tarihinden itibaren            % 15

            ( 23.7.2006 R.G. tarihli 2006/10731 s. Karar gereğince 23.7.2006 tarihinden itibaren )

Diğer stopaj oranlarından ihtiyacınız olanları sorunuz. 

G.      FON PAYI KESİNTİSİ

1.1.2004 tarihinden itibaren Stopajlar üzerinden yapılan % 10 oranındaki fon payı kesintileri kaldırılmıştır. Gelecek SM Makbuzlarında fon payı kesintisi olmayacaktır. ( Ama ismen kalktı tabi, fiilen devam ediyor çünkü bu farklar stopaj oranlarına eklenerek açık kapatıldı.) 

H.     ÇOCUK İNDİRİMİ  

Ø  Vergi Kesintisinden ve SGK’dan Muaf Yardım Miktarı

1 Çocuk İçin  01.01.2024 ~ 31.12.2024   400,05 TL     (SGK İçin  20.002,50 X % 2 = 400,05 TL )

1 Çocuk İçin  01.07.2023 ~ 31.12.2023   268,29 TL     (SGK İçin  13.414,50 X % 2 = 268,29 TL ) 

( 2'den Fazlası da aynı rakamda. Yani iki çocukla sınırlı. )(0 - 6 Yaş Arası İki Katı Uygulanır 800,10 )

06.01.2021 Tarihli Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne ait 1 Sıra Nolu Genelge.

(5277 sayılı 2005 Mali Yılı Bütçe Kanununun 24/b maddesi gereğince bu tutarlar  0-6 yaş gurubu çocuklarda bir kat artırımlı olarak uygulanacaktır.) 

Ø  GV Çocuk Yardımı İstisnası

0-6 Yaş Grubu       01.01.2024 ~ 31.12.2024       380,44         ( 500 * 0,760871 )

    6 Yaş Üzeri        01.01.2024 ~ 31.12.2024       190,22         ( 250 * 0,760871)

0-6 Yaş Grubu       01.07.2023 ~ 31.12.2023       254,90         ( 500 * 0,760871)

    6 Yaş Üzeri        01.07.2023 ~ 31.12.2023       127,45         ( 250 * 0,760871)

( Gelir Vergisi istisnasında çocuk sınırı yoktur. ) 

I.         AİLE YARDIMI 

1.01.2024 ~ 31.12.2024   2.000,25 TL         ( SGK İstisnası 20.002,50 TL  ( AÜ * % 10 )

1.07.2023 ~ 31.12.2023   1.008,80 TL         ( SGK İstisnası 10.008,-- TL  ( AÜ * % 10)

06.01.2021 Tarihli Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne ait 1 Sıra Nolu Genelge.

( 657, 926 ve 2914 sayılı kanunlara tabi personele verilen eş yardımı; her ne şekilde olursa olsun menfaat karşılığı çalışmayan ve herhangi bir sosyal güvenlik kuruluşundan aylık almayan eş için uygulanabilir. )( 25.8.2017 R.G. tarih ve 30165 sayılı  "Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara İlişkin 2018 Ve 2019 Yıllarını Kapsayan 4. Dönem Toplu Sözleşme" ye istinaden yayımlanan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne ait 8.1.2019 tarihli Genelge ile açıklanan memur maaş katsayıları gereğince belirlenmiştir.)                                

J.       TABELA VERGİSİ ( İlan Reklam Vergisi ) 

Ocak ayı sonuna kadar bağlı olduğunuz Belediyelere Verilecek. Arabaların üzerindeki reklamlar da bunlara dahildir. Unutmayın. Bunu yatırıp arabaların üzerindeki logoları ruhsata işletin. Yoksa asla işlemezler. Ruhsata işli olmayan logoya hem ceza kesiliyor hem araç bağlanıyor. Vergi çok cüzi. ( Bazı Belediyeler Tespit Bedeli Filan Gibi anlamsız ücretler de alıyorlar. ) Fiyat listesi İBB’den edinilebilir. 

K.       İSTEĞE BAĞLI SİGORTA PRİMLERİ 

01.01.2023 ~ 31.12.2024             En Az   6.400,80 TL     En Çok             48.006,00 TL     ( % 32 )

01.07.2023 ~ 31.12.2023             En Az   3.202,56 TL     En Çok             24.019,20 TL     ( % 32 ) 

( Sigorta taban ve tavanının % 32’si hesaplanarak bulunur. ) 

L.        İŞ AKDİNİN FESHİNDE ASGARİ İHBAR SÜRELERİ  

İşi;

Ø  6 aydan az sürmüş işçi için                            2 Hafta

Ø  6 aydan 1,5 yıla kadar sürmüş işçi için          4 Hafta

Ø  1,5 yıldan 3 yıla kadar sürmüş işçi için          6 Hafta

Ø  3 yıldan fazla sürmüş işçi                               8 Hafta 

ASGARİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ

Hizmet süresi;

a)      1 yıldan 5 yıla kadar olan (5 yıl dahil) işçilere                                  14 iş günü

b)      5 yıldan fazla ve 15 yıldan az olan işçilere                                        20 iş günü

c)      15 yıl (dahil) ve daha fazla olan işçilere                                            26 iş günü

d)      18 ve daha küçük, 50 ve daha büyük yaşta olan işçilere      en az    20 iş günü 

Not:

Ø  Cumartesi günü izin süresine dahildir. İzin süresine rastlayan ulusal bayram, hafta tatili ve genel tatil günleri izin süresinden sayılmaz.

Ø  İşçi ayrıca, 4 güne kadar ücretsiz yol izni kullanabilir.

Ø  Hizmet süresi, işe başlanılan her iş yerinde yeniden başlar. 

M.   ENGELLİLİK  (SAKATLIK) İNDİRİMİ

            01.01.2024 ~ 31.12.2024

1. Derece        6.900,00 TL     ( Çalışma Gücünün Asgari % 80’i Kaybedilmiş )

2. Derece        4.000,00 TL     ( Çalışma Gücünün Asgari % 60’ı Kaybedilmiş )

3. Derece        1.700,00 TL     ( Çalışma Gücünün Asgari % 40’ı Kaybedilmiş )     

(GVK 324 Sayılı Tebliğ.) ( GVK 31. Madde )

 

N.      BEYANNAME İMZALATMA SINIRLARI 

Vergi Beyannamelerinin Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerce İmzalanması Hakkında 4 Sıra No.lu Genel Tebliğinde;

Kurumlar vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden, aktif toplamı ve net satışlar toplamı belirli haddi aşmayanlar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına imzalatmak zorundadırlar.

Bu hadler,3568 sayılı kanuna ilişkin 37 no.lu tebliğ ile 1.1.2005 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde belirlenmiş, izleyen yıllarda Maliye Bakanlığı’nca özel bir belirleme yapılmadığı taktirde, bu genel tebliğde yer alan hadlerin her yıl bir önceki yıla ait yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı belirtilmiştir. Bu şekilde yapılacak hesaplamada 500.-TL’den daha küçük tutarlar dikkate alınmayacak, 500,-TL’den fazla olanlar 1.000-TL ye yükseltilecektir.

Buna göre 2024 yılında uygulanacak hadler aşağıdadır;

 

a)      II. sınıf tacirlerden alım satım veya imalat faaliyetinde bulunanlardan             2.138.000 TL'yi aşmayanlar *

2023 yılı satış tutarları                                   

b)      II. sınıf tacirlerden yukarıda yazılan işlerin dışında işlerle uğraşanlardan         1.078.000 TL'yi aşmayanlar *

2023 yılı gayrisafi iş hasılatı tutarı

c)       Serbest meslek faaliyetinde bulunanlardan                                                        1.488.000 TL'yi aşmayanlar *

2023 yılı hasılat tutarı

d)      Zirai kazancı işletme hesabı esasına göre belirlenen çiftçilerden                      2.138.000 TL'yi aşmayanlar *

2023 yılı hasılat tutarı           

e)      Özel kanunlarına göre kurulan kooperatifler ile bu kooperatiflerin

oluşturdukları birlikler, herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın

beyannamelerini imzalatmak zorunda değildir.

f)        Noterler herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın

beyannamelerini imzalatmak zorunda değildir.                                               

*Yeniden Değerleme Oranı 58,46 baz alınarak hesaplanmıştır. 

Aktif toplamı (2023 yılında ) 63.786.000 TL ve Net satışlar toplamı 127.540.000 TL'yi aşmayan mükellefler 2024 yılı beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmak zorundadırlar. Bu hadlerden herhangi birini aşan mükelleflerden ise dileyenler beyannamelerini YMM'lere tasdik ettireceklerdir.      

*Yeniden Değerleme Oranı 58,46 baz alınarak hesaplanmıştır. 

O.       REESKONT ORANLARI 

2024 Yılı İçin   ( 23.12.2023 Tarihinden İtibaren ) 

$         Reeskont İşlemlerinde           %   43,25 ( Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak                                                                                                                  reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık. )

$         Avans İşlemlerinde                 %   44,25          

P.       ÇEK GARANTİ SINIRI 

5941 s. Kanun gereğince 31.01.2023'den itibaren 32087 sayılı RG’de yayınlanan 2023-3 sayılı tebliğle karşılıksız çeklerin bankalarca garanti edilen karşılığı  6.000,– TL olarak belirlenmiştir. (Çek Defterlerinin Baskı Şekline ve Bankaların Hamile Ödemekle Yükümlü Olduğu Miktarın Belirlenmesine İlişkin Tebliğ 2022/3 – 28.1.2023 Tarih ve 32087 Sayılı R.G.) 

Q.      TECİL FAİZİ ve GECİKME FAİZİ ORANI 

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden;

14.11.2023 Tarihinden İtibaren                    % 36    ( Tahsilat Genel Tebliği Seri C Sıra No 7 )

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan gecikme zammı oranı;

14.11.2023 Tarihinden İtibaren Her Ay İçin % 3,5   ( Cumhurbaşkanlığı Karar Sayısı 7782)

14 Kasım 2023 Tarihli Resmi Gazete Sayı : 32369

R.      TEMERRÜT FAİZ ORANI 

01.01.2023 Tarihinden İtibaren         % 11,75

Bu oranla hesaplanacak alacağın tahsili için “Asgari Giderim Tutarı” 800,-- TL olarak belirlenmiştir.

(TCMB 01.01.2023 Tarihli “Mal ve Hizmet Tedarikinde Geç Ödemelerde Uygulanacak Temerrüt Faiz Oranı ve Alacağın Tahsili Masrafları İçin Talep Edilebilecek Asgari Giderim Tutarı Hakkında Tebliğ”.) ( TTK Md: 1530 / Fıkra 7) 

S.      YABANCI ÇALIŞMA İZNİ 

2024 YILI ÇALIŞMA İZNİ OLMAKSIZIN ÇALIŞAN/ÇALIŞTIRILAN YABANCILARA İLİŞKİN İDARİ PARA CEZALARI
İHLALİN TÜRÜ	2022 (TL)	2023 (TL)	2024 (TL)
Çalışma izni bulunmayan yabancıyı çalıştıran işverenlere her bir yabancı için	16.066,00	35.815,00	56.752,00
Çalışma izni olmaksızın bağımlı çalışan yabancıya	6.423,00	14.318,00	22.688,00
Çalışma izni olmaksızın bağımsız çalışan yabancıya	12.854,00	28.655,00	45.406,00
6735 sayılı Kanunda öngörülen bildirim yükümlülüğünü süresi içinde yerine getirmeyen bağımsız ve süresiz izinle çalışan yabancı ile yabancı çalıştıran işverene her bir yabancı için	1.067,00	2.378,00	3.768,00

 

a)      6735 sayılı Uluslararası İşgücü Kanunu’nun 23’üncü maddesi hükmü uyarınca; yukarıda sayılan fiillerin tekrarı halinde idarî para cezaları bir kat artırılarak uygulanır.

b)     5326 sayılı Kabahatler Kanunu’nun 17’nci maddesinin 7’nci bendi uyarınca; idarî para cezaları her takvim yılı başından geçerli olmak üzere o yıl için 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298’inci maddesi hükümleri uyarınca tespit ve ilân edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır. Bu suretle belirlenen idarî para cezasının hesabında bir Türk Lirasının küsuru dikkate alınmaz. 

T.      7/A SEÇENEĞİ UYGULAMAK ZORUNDA OLANLAR (2023 Yılı) 

2023 Aktif toplamı 22.199.000,-- TL veya net satışlar toplamı 44.394.000,-- TL yi aşan üretim ve hizmet işletmeleri 2024 yılında maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmak zorundadırlar. 

*Yeniden Değerleme Oranı 58,46 baz alınarak hesaplanmıştır. 

U.     YMM RAPORU DÜZENLEME SINIRI VE KARŞIT İNCELEMELERE İLİŞKİN LİMİTLER 

1.1.2023 tarihine kadar 37. Sayılı SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliğine göre Yeniden Değerleme Oranına göre hesaplama yapılıp değerler artırılıyordu. Ancak 30.12.2022 Tarih ve 46 sayılı SM, SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile had ve değerler yeniden belirlendi ve 1.1.2023 tarihinde yürürlüğe girdi. Tebliğin ilgili bölümü şöyle; 

MADDE 3-

1)  Yeminli mali müşavir ile yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri ve eklerinin tasdikine ilişkin (tam tasdik) süresinde düzenlenmiş tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alabilecekleri katma değer vergisi iadelerine ilişkin azami hadler;

a)      İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerle ilgili katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 4.120.000,--TL,

b)  Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar ve yolcu beraberi eşya kapsamında yapılan satışlarla ilgili katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 550.000,--TL (Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması halinde de söz konusu had geçerli olacaktır.),

c)      Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği uyarınca yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alınabilecek diğer katma değer vergisi iadesi işlemlerinde 2.060.000,--TL,

olarak belirlenmiştir.

2)     13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca taşınmazlar ve iştirak hisselerinin satışından doğan kazançlara ait istisna ile ilgili işlemlere ilişkin had 1.051.000-TL olarak belirlenmiştir.

3)  35 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinde düzenlenen yatırım indirimi işlemlerine ilişkin had 2.390.000,--TL olarak belirlenmiştir.

4)     Katma değer vergisi hariç tutarı 103.000,--TL’yi aşmayan belgeler için karşıt inceleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, bir mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve hizmet alımları toplamının 309.000,--TL’yi aşması halinde karşıt inceleme yapılması zorunludur. Bu fıkranın uygulanmasında, Bakanlığımızca yayımlanan Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar geçerlidir.

5)  Bakanlığımızca özel bir belirleme yapılmadığı takdirde, bu Genel Tebliğde yer alan işlemlere ilişkin hadler 2024 yılı ve izleyen yıllarda artış olmaksızın devam edecektir. 

*Yeniden Değerleme Oranı 58,46 baz alınarak hesaplanmıştır. 

EK MALİ TABLO DÜZENLEME SINIRI 

Aşağıdaki tabloda görülen sınırları aşan mükelleflerin Temel Mali Tablolar yanında Ek Mali Tablolar’ı düzenlemeleri zorunludur. Bilindiği gibi; 

A.      Temel Mali Tablolar

·         Bilanço

·         Gelir Tablosu

·         Satışların Maliyeti Tablosu 

B.      Ek Mali tablolar

·         Fon Akım Tablosu

·         Nakit Akım Tablosu

·         Net İşletme Sermayesindeki Değişim Tablosu

·         Kar Dağıtım Tablosu

·         Özkaynaklar Değişim Tablosu 

Yıl	Verildiği Yıl	Aktif Toplam (TL)	Net Satış Tutarı (TL)
2018	2019	20.697.000	45.994.000
2019	2020	25.370.800	56.379.100
2020	2021	27.682.100	61.515.200
2021	2022	37.703.000	83.783.700
2022	2023	84.051.300	186.779.000
2023	2024	133.187.700	295.970.000

*Yeniden Değerleme Oranı 58,46 baz alınarak hesaplanmıştır. 

50 ve DAHA FAZLA İŞÇİ ÇALIŞTIRAN İŞYERLERİNDE ZORUNLU İŞÇİ ÇALIŞTIRMA ORANI
4857 S.K. - Md. 30 / 3713 S.K. - Ek Md. 1 / 6331 S.K.  - Md 6
	ORANLAR		ÇALIŞTIRMAMANIN CEZASI
	ÖZEL SEKTÖR	KAMU SEKTÖRÜ
ENGELLİ	% 3	% 4	Çalıştırılmayan her engelli ve eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için 20.900,-- TL para cezası (4857 S.K./Md.101);;
ESKİ HÜKÜMLÜ	---	% 2
TERÖR MAĞDURU	---	KADRONUN % 2'İ ORANINDA	--
İŞYERİ HEKİMİ	KANUNDA BELİRTİLEN NİTELİKTE	---	55.356,-- TL para cezası (6331 S.K./Md.26)
İŞ GÜVENLİĞİ UZMANI	KANUNDA BELİRTİLEN NİTELİKTE	---	73.821,-- TL para cezası (6331 S.K./Md.26)