7061 SAYILI TORBA YASA

7061 sayılı “BAZI VERGİ KANUNLARI İLE DİĞER BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN”  5 aralık 2017 tarihinde yayınlanarak yürürlüğe girdi. Yasanın getirdiği birçok değişiklik farklı tarihlerde yürürlüğe girecek. Yasada yeralan belli başlı değişiklikleri biraraya toplamaya gayret ettik, çok özellik arzeden değişiklikler daha sonra bir başlık altına toplanacaktır. Yararlı olması dileğiyle.

Meydana gelen değişikliklerin başlıcaları şöyle;

GELİR VERGİSİNDE;

Kira Gelirlerindeki Götürü Gider oranı %25’ den % 15’e indirildi. 5 Aralık 2017 tarihinde 1.1.2017 den geçerli olmak üzere yürürlüğe girdi.

Giderler

Madde 74 -Safi iradin bulunmasi için, 21 inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasilata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasilattan asagida yazili giderler indirilir:

…

Mükellefler (haklari kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarida yazili giderlere karsilik olmak üzere hasilatlarindan %15'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yil geçmedikçe bu usulden dönemezler.

Net Asgari Ücretin vergi diliminden dolayı azalması sorunu giderildi. 5 aralık 2017 tarihinde 1.9.2017 tarihinden itibaren yürürlüğe girdi.

Bekar ve çocuksuz olan bir asgari ücretli çalışanın 2017 yili Ocak ayında asgari geçim indirimi dahil net ücreti 1.404,06 TL’dir.

Gelir vergi tarifesi nedeniyle bu çalışanın, 2017 yılı Ekim ayı net ücreti ise 1.328,51 TL’ye düşmektedir.

Söz konusu dönemde eline geçen ücretinin 1.404,06 TL’nin altinda kalan kismi olan

(1.404,06 TL – 1.328,51 =) 75,55 TL asgari geçim indirimine ilave edilerek kendisine ödenecektir.

KURUMLAR VERGİSİNDE;

Kurumlar vergisi oranı 2018 – 2019 – 2020 yılları için % 22 olarak belirlendi, bu oran ilk kez 2018 yılı Geçici Vergi döneminde uygulanacak.

Taşınmazların satışından elde edilen kazançlarda uygulanan istisna, kazancın % 75 oranında iken bu oran % 50 ‘ye indirildi. Bu madde 5.12.2017 tarihinde yürürlüğe girdi.

Istisnalar

Madde 5 –(1) Asagida belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadir:

…

e) Kurumlarin, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile ayni süreyle sahip olduklari kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75'lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lık kısmı.

…

f) Bankalara, finansal kiralama ya da finansman sirketlerine borçlari nedeniyle kanunî takibe alınmış veya Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna borçlu durumda olan kurumlar ile bunların kefillerinin ve ipotek verenlerin sahip oldukları taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının, bu borçlara karşılık bankalara, finansal kiralama ya da finansman şirketlerine veya bu Fona devrinden sağlanan hasılatın bu borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına isabet eden kazançların tamamı ile bankaların, finansal kiralama ya da finansman şirketlerinin bu şekilde elde ettikleri söz konusu kıymetlerden taşınmazların (6361 sayılı Kanun kapsamında yapılan finansal kiralama işlemlerinde kiracının temerrüdü sebebiyle kanuni takipteki finansal kiralama alacakları karşılığında tarafların karşılıklı mutabakatıyla kiralayanın her türlü tasarruf hakkını devraldığı finansal kiralama konusu taşınmazlar dahil) satışından doğan kazançların %50’lik, diğerlerinin satışindan doğan kazançların %75'lik kısmı.

Finansal kiralama ve finansman şirketlerinde uygulanan özel indirimin, kurumlar vergisi matrahının tespitinde uygulanması imkanı sağlandı. Bu madde 1.1.2019 tarihinde yürürlüğe girdi.

2017 yılında uygulanan Teşvik Belgeli yatırımların, katkı oranları ve vergi indirimlerinin 2018 yılında da uygulanması imkanı getirildi. Bu madde 5.12.2017 tarihinde yürürlüğe girdi.

KATMA DEĞER VERGİSİNDE;

Türkiyede ikametgahı olmayıp KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere verilen hizmetlerin (elektronik ortamda) vergisi hizmeti sunanlar tarafından beyan ve ödenmesi sistemi getirildi. Bu madde 1.1.2018 tarihinde yürürlüğe girdi. Kanunun ilgili metnindeki değişiklikle;

Sorumlusu

Madde 9 -1. Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhinin, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye Vergi tabi islemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir. Şu kadar ki Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafindan katma deger vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma deger vergisi, bu hizmeti sunanlar tarafindan beyan edilip ödenir. Maliye Bakanlığı elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya iliskin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

Uygulama hakkında yapılacak düzenleme için bir tebliğ beklememiz gerekiyor.

Finansal Kiralama ve Finansman şirketlere verilen hizmetler için KDV düzenlemesi getirildi. Yasanın 17 maddesi yeni düzenleme ile;

Sosyal ve Askeri Amaçli Istisnalarla Diger Istisnalar

Madde 17 -…

r) Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler ile bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine devir ve teslimleri ile bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama ve finansman şirketlerince devir ve teslimi.

3065 Sayili KDV yasasına eklenen geçici maddeyle, FATIH (EGITIMDE FIRSATLARI ARTIRMA VE TEKNOLOJIYI IYILESTIRME HAREKETI ) Projesi kapsaminda;

-        Yapılan mal ve hizmet alımları için katma değer vergisinden,

-        Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımları için özel iletişim vergisinden,

-        Mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak düzenlenen, idare ile proje yüklenicilerinin taraf olduğu kağıtlar damga vergisinden,

-        Yükleniciler tarafindan serbest dolaşıma sokulacak araç, gereç, malzeme, makine, ürün ve bunların yedek parçaları için gümrük vergisinden; ithalata iliskin kağıtlar damga vergisinden; yapılacak işlemler harçlardan,

-        Proje bileşenlerine ilişkin olarak ÖTV Kanunu’na ekli (IV) sayılı listede yer alan malların teslimi ve ithali özel tüketim vergisinden,

İstisna edilmişdir. Bu uygulamaların yürürlük tarihi 5 Aralık 2017’dir.

Roaming hizmetlerine bağlı olarak da roaming anlaşmaları çerçevesinde yurtdışı kullanımları ve bunların yansıtılması işlemleri de KDV ve ÖTV’den istisna edilmiştir. Maddenin yürürlük tarihi 1 Ocak 2018’dir.

4760 SAYILI ÖTV YASASI KAPSAMINDA;

Engelliler ile ilgili olarak Taşıt alımlarına yapılan istisna kapsamında da değişiklik oldu. Araç sınırlaması kaldırıldı ancak rakam sınırlaması getirildi. Bakanlar Kurulu’na bu sınırı % 50’ye kadar değiştirebilme yetkisi tanındı;

Diger Istisnalar

Madde 7 – Bu Kanuna ekli;

…

2. (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi mallardan;

a) 87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, engellilik oranı %90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler tarafından,

…

c) 87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diger her türlü vergiler dahil 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler tarafindan,

…

Beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabi,

…

6. Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 sayili Gümrük Kanununun 167 nci maddesi [(5) numaralı fıkrasının (a) bendi ve (7) numaralı fıkrası kapsamında ithal edilen eşya ile (12) numaralı fıkrasının (a) bendi kapsamında ithal edilen bu Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında “- Diğerleri” satırı altında yer alan mallardan özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi dahil gümrük vergilerine ilişkin istisna uygulanmaması durumunda belirlenecek gümrüklenmiş değeri 200.000 TL’yi aşanlar hariç], geçici ithalat ve hariçte işleme rejimleri ile geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyanın ithali (Bu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnası ile 8 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında düzenlenen ihraç kaydıyla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamasından yararlanılarak ihraç edilen, ancak 4458 sayılı Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın ithalat istisnasından faydalanabilmesi için, bu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından veya tecil-terkin uygulamasından faydalanılan miktarın gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi şarttır.),

Yine bu yasa kapsamında yapılan değişiklikle bazı ürünler de ÖTV kapsamına alınmıştır.

Tablo şöyledir;

G.T.I.P. No	Mal ismi	Vergi orani (%)	Asgari maktu vergi tutari (TL)
20.09	Meyve sulari (üzüm sirasi dahil) ve sebze sulari (fermente edilmemis ve alkol katilmamis), ilave seker veya diger tatlandirici maddeler katilmis olsun olmasin (Yalniz ambalajlanmis olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Sebze sulari ve Türk Gida Kodeksine göre %100 meyve suyu sayilanlar hariç)	10	-
22.02	Sular (mineral sular ve gazli sular dahil) (ilave seker veya diger tatlandirici maddeler katilmis veya aromalandirilmis) ve alkolsüz diger içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze sulari hariç) (Yalniz ambalajlanmis olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Dogal mineralli dogal maden suyu ile üretilmis, tatlandirilmis, aromalandirilmis meyveli gazli içecekler ile 2202.10.00.00.11, 2202.10.00. 12, 2202.10.00.00.13, 2202.91.00.00.00 hariç)	10	-
2202.10.00.00.11	Sade gazozlar	10
2202.10.00.00.12	Meyvali gazozlar	10	-
2202.91.00.00.00	Alkolsüz biralar	10	-

- Kanun’a ekli (III) sayili listenin (B) cetveline eklenen mallar:

G.T.I.P. No	Mal ismi	Vergi orani (%)	Asgari maktu vergi tutari (TL)
4813.10.00.80.00	Digerleri  (Makaron)	65,25	0,0994

BLOG HAKKINDA ( 50.000 Erişim )

5 Mart 2013 tarihinde blog fikrini aşılayan ve ısrar eden yakınlarımız sayesinde “Hoşbulduk” yazısıyla başladığımız çalışma bugün (6 Kasım 2017 ) “50.000” hit’i aşmış bulunmaktadır. Hiç reklam olmaksızın, hiçbir abonelik ve üyelik şartı öne sürülmeksizin amacımıza uygun olarak sürdürdüğümüz çalışmanın bu seviyeye gelmiş olması emeğimizin karşılığıdır.

Günün ve hergünün konularını hep aynı anlayış ve sistematik içinde kaleme akarak, bir bilgi ve danışma noktası haline getirmeye özen gösterdik, yayınlanan her makale ciddi inceleme ve bilgi derlemeleri şeklinde oluştu. Tüm mekalelerde önemli gelişmeleri ise devam makaleler olarak kaleme alıp güncel olmayı yeğ tuttuk.

Yazılı makalelerin bazılarının halen benzerleri olmadığını biliyoruz, biryerlerden alıp, link paylaşıp sayfayı zengin göstermek yerine önem verdiğimiz yada önemli olduğunu düşündüğümüz tüm konuları özgün bakış açımızla kaleme aldık. Tabidir ki, yasa / tebliğ / sirküler gibi metnine dokunmayacağımız yazımları da kimi başlıklarını farklı bir şekil anlayışıyla ve ruhuna inebilmek amacıyla not ve renklendirmelerle yayınladık. Ancak bunlarda özellikle intihal’e sebebiyet vermemeye de özen gösterdik.

Bilgi ve tecrübemizin elverdiklerini okuyanlar ve takip edenlerle paylaştık, paylaşmaya da devam edeceğiz.

Bazı yazılar ve sayfamıza gelen ulaşım bilgileri de ilginç bunları da paylaşıyoruz bir hayli ülkeden ulaşılıyor olması da ayrı bir mutluluk vesilesi.

Hoşbuldukda belirttiğimiz gibi hoşbulmaya devam edeceğiz,

Saygılarımızla.

GENEL KURUL VE TASFİYE İLE İLGİLİ HATIRLATMALAR

Son dönemde sorulan sorular nedeniyle iki konu hakkında aşağıdaki bilgileri paylaşmak, bilginin doğru halini ortaya koymak açısından yararlı olacağı kanısındayız.

Tasfiye ile ilgili süre, tasfiyenin sonuçlandırılması ile ilgili değil, tasfiye sonunda oluşan tasfiye payının ortaklara dağıtımı ile ilgilidir.   

Türk Ticaret Kanununun “Tasfiye Sonucu Dağıtma” bağlıklı 543. maddesinde yer alan, tasfiye sonucu kalan varlığın, alacaklılara üçüncü kez yapılan çağrı tarihinden itibaren bir yıl geçmedikçe dağıtılamayacağına ilişkin hükümde yer alan bir yılık süre, 9.8.2016 tarihinden itibaren altı aya indirildi.

Buna göre, tasfiye süreci altı aydan fazla da sürebilir, bir yıldan fazla da. Sadece tasfiye sonucu kalan varlığın ortaklara dağıtımı için alacaklılara yapılan çağrı sonrası bekleme süresi bir yıldan altı aya indirildi.[1] Diğer bir deyişle, tasfiye paylarının dağıtılması için alacaklılara yapılan çağrıdan sonra altı ay beklemek yeterli olacak.  

Olağan genel kurul toplantıları ile ilgili olarak ise; Anonim şirketlerin genel kurul yapma zorunluluğu zaten söz konusu. TTK’nın 409. maddesine göre anonim şirket olağan genel kurul toplantıları, 617. maddesine göre de limited şirket olağan genel kuru toplantıları her yıl faaliyet dönemi sonundan itibaren üç ay içinde yapılır.

Yine bilgilerin dayanakları da metnin derli toplu olması amacıyla gerekçeleriyle birlikte aşağıya alınmıştır.

TTK Madde 543

4. Tasfiye sonucu dağıtma

1.      Tasfiye hâlinde bulunan şirketin borçları ödendikten ve pay bedelleri geri verildikten sonra kalan varlığı, esas sözleşmede aksi kararlaştırılmamışsa pay sahipleri arasında, ödedikleri sermayeler ve imtiyaz hakları oranında dağıtılır. Tasfiye payında imtiyazın varlığı hâlinde esas sözleşmedeki düzenleme uygulanır.

2.      Alacaklılara üçüncü kez yapılan çağrı tarihinden itibaren altı ay geçmedikçe kalan varlık dağıtılamaz. Şu kadar ki, hâl ve duruma göre alacaklılar için bir tehlike mevcut olmadığı takdirde mahkeme altı ay geçmeden de dağıtmaya izin verebilir. Esas sözleşme ve genel kurul kararında aksine hüküm bulunmadıkça, dağıtma para olarak yapılır.

GEREKÇE/Madde 543

Madde, 6762 sayılı Kanunun 447 nci maddesine nazaran bir noktada değişiklik içermektedir. Şöyle ki;

Birinci fıkra: 6762 sayılı Kanunun 447 nci maddesinin birinci fıkrasında şirket borçları ödendikten sonra kalan varlığın, esas sözleşmede aksine bir hüküm bulunmadıkça, pay sahipleri arasında ödedikleri sermayeler ve paylara bağlı olan imtiyaz hakları nisbetinde dağıtılacağı” düzenlenmişken; Tasarı borçlar ödendikten sonra, önce ödenen pay bedellerinin iadesini, daha sonra kalan mevcudun, esas sözleşmede aksi öngörülmemişse pay sahipleri arasında ödedikleri sermayeler ve imtiyaz hakları nispetinde dağıtılacağını hükme bağlamıştır. Mevcut hüküm, doktrinde çok tartışılan ve pay bedelleri iade edilmeden yapılacak bir dağıtımın kanuna aykırı imtiyazlar oluşturacağı eleştirisiyle karşılanan bir düzenlemedir. Tasarı mezkur hükmü, öğretide genel kabul görmüş, hukuka ve hakkaniyete de uygun olan görüş doğrultusunda değiştirmektedir.

TTK Madde 409

C) Toplantılar

1.      Genel kurullar olağan ve olağanüstü toplanır. Olağan toplantı her faaliyet dönemi sonundan itibaren üç ay içinde yapılır. Bu toplantılarda, organların seçimine, finansal tablolara,  yönetim kurulunun  yıllık raporuna, kârın kullanım şekline, dağıtılacak kâr ve kazanç paylarının oranlarının belirlenmesine, yönetim kurulu üyelerinin ibraları ile faaliyet dönemini ilgilendiren ve gerekli görülen diğer konulara ilişkin müzakere yapılır, karar alınır.

2.      Gerektiği takdirde genel kurul olağanüstü toplantıya çağrılır.

3.      Aksine esas sözleşmede hüküm bulunmadığı takdirde genel kurul, şirket merkezinin bulunduğu yerde toplanır.

GEREKÇE/Madde 409

Hüküm, 6762 sayılı Kanunun 364 üncü maddesinin tekrarıdır. 6762 sayılı Kanunda yer alan, yorum güçlüklerine yol açan, hiçbir uygulaması bulunmayan ve kâr payı avansı karşısında anlamını tamamen yitiren yılda bir kaç defa kâr dağıtan anonim şirketlere ilişkin hüküm, Tasarıya alınmamıştır.

Üçüncü fıkrada genel kurulun, esas sözleşmede öngörülmek şartıyla şirket merkezinin bulunduğu yer dışında Türkiye’de veya başka bir yerde toplanmasına olanak sağlanmıştır. Toplantının yurt dışında yapılma sorunu ile ilgili olarak, içtihat ve doktrin kapısı açıktır. Tasarıya bu konuda katı bir hüküm konulması uygun bulunmamıştır.

TTK Madde 617

1.      Genel kurul müdürler tarafından toplantıya çağrılır. Olağan genel kurul toplantısı, her yıl hesap döneminin sona ermesinden itibaren üç ay içinde yapılır. Şirket sözleşmesi uyarınca ve gerektikçe genel kurul olağanüstü toplantıya çağrılır.

2.      Genel kurul, toplantı gününden en az onbeş gün önce toplantıya çağrılır. Şirket sözleşmesi bu süreyi uzatabilir veya on güne kadar kısaltabilir.

3.      Toplantıya çağrı, azlığın çağrı ve öneri hakkı, gündem, öneriler, çağrısız genel kurul, hazırlık önlemleri, tutanak, yetkisiz katılma konularında anonim şirketlere ilişkin hükümler, Bakanlık temsilcisine ilişkin olanlar hariç, kıyas yoluyla uygulanır. Her ortak kendisini genel kurulda ortak olan veya olmayan bir kişi aracılığıyla temsil ettirebilir.

4.      Herhangi bir ortak sözlü görüşme isteminde bulunmadıkça, genel kurul kararları, ortaklardan birinin gündem maddesi ile ilgili önerisine diğer ortakların yazılı onayları alınmak suretiyle de verilebilir. Aynı önerinin tüm ortakların onayına sunulması kararın geçerliliği için şarttır.[2]

GEREKÇE/Madde 617

Tasarının 617 nci maddesi, son fıkrası hariç, yenilik içermemektedir. Sayılan konularda anonim şirket hükümlerine göndermede bulunmak suretiyle maddeye derinlik kazandırılmıştır.

Son fıkra, anonim şirket yönetim kurulu kararları için öngörülmüş bulunan bir karar verme usulünün limited şirkette genel kurul kararlarının alınmasında uygulanması amacıyla kaleme alınmıştır. Gerçekten 6762 sayılı Kanunun 330 uncu maddesinin dördüncü fıkrası ve Tasarının 390 ıncı maddesinin dördüncü fıkrası hükmü uyarınca, yazılı bir öneriye yazılı olarak katılmak suretiyle yönetim kurulu kararı alınabilir. Bu tür kararlar yabancı öğretide sirküler karar diye anılır. Sirküler karar limited şirketler genel kurul kararlarının alınmasında büyük bir ihtiyaca cevap verebilir. Limited şirketlerde yazılı oya izin verildiğine göre, sirküler karara da kanunen olanak tanımak eşyanın doğası gereğidir.

---

[1] 15/7/2016 tarihli ve 6728 sayılı Kanunun 68 inci maddesi ile bu fıkrada yer alan “bir yıl” ibareleri “altı ay” şeklinde değiştirilmiştir.

[2] Sirküler Genel Kurul tekniği.

MUHTASAR BEYANNAMEDE “İŞYERİ BİLGİLERİ” YENİ ALAN KODLARI

Bilindiği üzere 1 Temmuz 2017 tarihi itibariyle muhtasar beyannamede işyeri bilgileri ekinde, işyeri sicil numarasının daha doğru ve standart bir şekilde yazılabilmesi için ALAN BİLGİLERİNDE değişiklik yapılmıştır. Bu değişiklik nedeniyle yeni oluşturulan alanlara yazılacak bilgiler konusunda tereddütler oluşmuştur.

Daha önceki versiyonlarda “SGK İşyeri Numarası” adı altında tek alanda girişi yapılan işyeri sicil numarası Sosyal Güvenlik Kurumu mevzuatına uygun olarak bölümlere ayrılmıştır. Bu bölümleme sonucunda girilmesi gereken bilgilerin SGK numarası içinden hangi alanlar olması gerektiği ve Beyannamede hangi numaraların istenilen alanlara girilmesi gerektiği ile ilgili açıklaması aşağıdaki şekildedir.

Yeni Ünite Kodu              : 26 karakterli işyeri sicil numarasının 6. ve 7. Karakterleridir.

         000000202115471000000-87/000

Eski Ünite Kodu               : 26 karakterli işyeri sicil numarasının 8. ve 9. Karakterleridir.

000000202115471300000-87/000
İşyeri Sıra Numarası       : 26 karakterli işyeri sicil numarasının 10-16. karakterleridir.

000000202115471300000-87/000
Alt İşveren Kodu              : 26 karakterli işyeri sicil numarasının 24-26. karakterleridir.

000000202115471300000-87/000

SGK işyeri sicil numarası bulunmayanlar için:

Yeni Ünite Kodu               : 01
Eski Ünite Kodu               : 01
İşyeri Sıra Numarası        : 1111111
Alt İşveren Kodu              : 111

KİRA ÖDEMESİ TEVSİK ZORUNLULUĞUNDA DEĞİŞİKLİK

Uzun zamandır günlük yada kısa süreli kiralanan dairelerin yasadışı faaliyetlerde kullanılması ve kişi bilgilerine ulaşılamaması ciddi sorun yaratıyordu. Gerektiğinde müracaat edilen mal sahipleri veya emlakçılardan da bilgi alınması zor oluyordu. Muhtelif açıklamalarda bu durumla ilgili bir düzenleme yapılacağı biliniyordu. Mali idare lonuyla ilgili 298 saılı GVK Tebliği ile düzenlemeyi gerçekleştirdi. Kısa süreli kiralamalarda Banka yada PTT kanalıyla miktar sınırı olmaksızın ödemeyi zorunlu hale getirdi. İlgili tebliğ ve değişiklik yapılan 268 sayılı GVK tebliği metinlari aşağıdadır.

298 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 268)’NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

Resmi Gazete Tarihi       : 09/06/2017     Resmi Gazete No             : 30091

MADDE 1 – 29/7/2008 tarihli ve 26951 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 268)’nin “1. Tevsik Zorunluluğunun Kapsamı” başlıklı bölümünde yer alan “Konutlarda, her bir konut için aylık 500 YTL ve üzerinde kira geliri elde edenlerin,” ibaresi “Konutlarda, her bir konut için aylık 500 TL ve üzerinde, haftalık, günlük veya benzeri şekilde kısa süreli konut kiralamalarında ise tutara bakılmaksızın kira geliri elde edenlerin,” şeklinde değiştirilmiştir.

MADDE 2 – Bu Tebliğ 1/7/2017 tarihinde yürürlüğe girer.

MADDE 3 – Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.

268 SERİ NO'LU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

Resmi Gazete Tarihi       : 29/07/2008      Resmi Gazete No             : 26951

213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendiyle Bakanlığımıza, mükelleflere muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğunu getirme ve bu zorunluluğun kapsamını ve uygulamaya ilişkin usul ve esaslarını belirleme yetkisi verilmiştir.

Bu yetkiye dayanılarak, işyeri ve konut kiralama işlemlerine ilişkin yapılacak tahsilat ve ödemelerin banka veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsikine ilişkin olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasına gerek duyulmuştur.

1. Tevsik Zorunluluğunun Kapsamı

Bakanlığımıza verilen yetkiye istinaden,

·         Konutlarda, her bir konut için aylık 500 YTL ve üzerinde kira geliri elde edenlerin,

·         İşyerlerinde, işyerini kiraya verenler ile kiracıların

kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerinin 1/11/2008 tarihinden itibaren banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.

2. Tevsik Zorunluluğu Getirilen İşlemlerde Belge Düzeni

Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden 7.9.1995 tarih ve 22397 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 243 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, 8.1.1996 tarih ve 22577 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 246 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bankalara düzenleme zorunluluğu getirilen, dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile tevsik edilme zorunluluğu uygulaması eskiden olduğu gibi devam edecektir.

Önceki bölümde belirtilen banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınmak suretiyle, para yatırma veya havale, çek veya kredi kartı gibi araçlar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilat ve ödemeler karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden bu belgeler tevsik edici belge kabul edilecektir. Bankaların internet şubeleri üzerinden yapılan ödeme ve tahsilatlar da aynı kapsamdadır.

3. Tevsik Zorunluluğu Kapsamında Olmayan Tahsilat ve Ödemeler

Mükelleflerce,

·         Her bir konut için aylık tutarı 500 YTL' nin altındaki konut kira geliri ile

·         Mahkeme ve icra yoluyla yapılan konut ve işyeri kira gelirine ilişkin tahsilatlar

Tebliğle getirilen zorunluluk kapsamında değildir.

Öte yandan aynî olarak yapılan söz konusu ödemelerin bu zorunluluk kapsamında olmadığı tabiidir.

Örnek 1:

Bay (A)'ya ait olan iki adet konut 2008 yılında kiraya verilmiş olup konutların aylık kira geliri 500'er YTL'dir. Bu durumda Bay (A) 1/11/2008 tarihinden itibaren söz konusu konutlara ait kira gelirlerini, banka veya PTT aracılığıyla tahsil edecek ve gerekli durumlarda bu kurumlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edecektir.

4. Ceza Uygulaması

Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde yer alan hüküm uyarınca, mükerrer 257 nci maddeyle getirilen zorunluluklara uymayanlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.

Anılan madde uyarınca bu Tebliğ ile 1/11/2008 tarihinden itibaren getirilen zorunluluklara uymayanlara kesilecek ceza, 2008 yılı için;

·         Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1.490 YTL'den,

·         İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 680 YTL'den,

·         Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 320 YTL'den

az olmamak üzere her bir işlem için bu işleme konu tutarın %5'idir.

2009 ve sonraki yıllara ilişkin olarak, Vergi Usul Kanununun Mükerrer 414 üncü maddesi uyarınca bu yıllar için belirlenecek asgari ceza tutarları dikkate alınacaktır.

Örnek 2:

Bayan (B)'ye ait olan ve 2008 yılına ilişkin aylık 450'şer YTL kira geliri bulunan üç adet işyeri için kiracılar tarafından 250'şer YTL'lik kısım banka aracılığıyla, kalan tutarlar ise elden nakit olarak ödenmiştir. İşyerlerini kiralayan mükelleflerden biri birinci sınıf tüccar, diğerleri serbest meslek erbabı olarak faaliyette bulunmakta olup Bayan (B)'nin gelir vergisine ilişkin başka bir faaliyeti yoktur.

Bu durumun tespit edilmesi halinde Bayan (B) ile kiracı mükellefler adına, üç işyeri için elden yapılan tahsilat ve ödeme işleminin her biri için ayrı ayrı, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde belirlenen ceza tutarından az olmamak üzere özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Elden yapılan tahsilat ve ödemelerin %5'inin asgari ceza tutarının altında kalması halinde ise her bir işlem için asgari ceza tutarı kadar ceza kesilmesi gerekmektedir.

Örneğimizde Bayan (B) ile kiracılara, 1/11/2008 tarihinden itibaren her bir işlem için, (elden yapılan tahsilat ve ödeme tutarının %5'inin asgari ceza tutarının altında kalması nedeniyle) 2008 yılına ilişkin belirlenen tutarlarda ceza uygulanacaktır. Aynı durumun 2009 ve sonraki yıllarda da devam etmesi halinde bu yıllar için belirlenecek asgari ceza tutarları dikkate alınacaktır.

Tebliğ olunur.

SGK PRİM ERTELEME DUYURUSU

Bilindiği üzere SGK prim ödemeleri desteği 2017 yılında da devam edecektir. Konu ile ilgili tutar açıklanmış değildir ancak bunun yanında indirim hakkına sahip olanların Aralık 2016 / Ocak – Şubat 2017 primleri için de kısmi erteleme uygulaması getirilmiştir. Konu ile ilgili olarak açıklama 31 Ocak günü yapılmış ve detayları daha net açıklanmıştır. Önemine binaen duyurunun tam metni aşağıdadır.

T.C.

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI

Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü

DUYURU

18/1/2017 tarihli, 6770 sayılı Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu İle Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” un 28 inci maddesi ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa geçici 72 nci madde eklenmiştir.

Söz konusu madde ile:

Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirtilen sigortalıları çalıştıran özel sektör işverenlerinden. 2016 yılı Aralık ayı için geçici 68 inci, 2017 yılı Ocak ve Şubat ayları için geçici 71 inci madde kapsamında Hazine katkısına müstahak olanların, anılan madde uyarınca Hazine katkısı hesabında ilgili aylarda dikkate alınacak prim ödeme gün sayısının günlük 60 TL ile çarpımı sonucu bulunacak sigorta primine esas kazanç tutarı üzerinden hesaplanacak 2016 yılı Aralık, 2017 yılı Ocak ve Şubat ayına ait sigorta prim tutarını, sırasıyla 2017 yılı Ekim. Kasım ve Aralık ayı içerisinde Kurumca belirlenecek tarihe kadar ödemeleri halinde bu aylara ilişkin primler süresinde ödenmiş sayılır. Bu madde uygulamasında, 2016 ve 2017 yılı içerisinde ilk defa kanun kapsamına alınan işyerleri için sigorta primlerini yasal süresinde ödeme şartı aranmaz.

Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar Kurumca belirlenir”

hükümleri getirilmiştir.

Anılan Kanun hükmü ile, işverenlerimizin 2016/Aralık ayı ile 2017 Ocak ve Şubat aylarında müstehak oldukları asgari ücret destek tutarına esas gün sayısının, günlük 20,70 TL sigorta primi tutarı ile çarpımı sonucunda hesaplanacak sigorta primi borçları sırasıyla 2017 Ekim, Kasım ayı sonu ile 26 Aralık 2017 tarihine kadar ertelenecektir.

İşverenlerimiz bankaya gittiklerinde öncelikle ertelenmemiş primlerini görecek ve ödeyecekler bu işlemin ardından ise erteleme kapsamındaki primlerini görebilecek ve istemeleri halinde erteleme kapsamındaki primlerini de ödeyebileceklerdir.

Bu kanunun yayımı tarihinden önce tahakkuk eden prim tutarlarının tamamını ödeyenler, ertelenmesi gereken prim tutarlarını talep etmeleri durumunda, bu tutarlar başkaca prim borçları bulunması halinde bu borçlarına mahsup edilecektir. Mahsup sonrasında arta kalan tutarlar işverene iade edilecektir.

Prim erteleme kapsamına, ertelenecek olan tutarın üzerindeki tahakkuk eden (ödenmesi gereken) sigorta primi ile işsizlik sigortası primleri ve damga vergisi borçları girmediğinden işverenlerimizin yararlanmakta oldukları asgari ücret desteği ile teşvik uygulamalarından yararlanmaya devam edebilmeleri bakımından, erteleme kapsamı dışında kalan söz konusu sigorta primleri ile işsizlik sigortası ve damga vergilerini ödemeleri gerekmektedir.

2016/12 aya ilişkin sigorta prim borçlarından öncelikle ertelenmiş olan (müfredat kartına 2017/9. Ay olarak Yansıtılmış) sigorta prim borcu düşülmektedir. Ertelenmiş olan sigorta primi düşüldükten sonra kalan sigorta prim tutarından 2016/4 sayılı Genelgede belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde hesaplanmış asgari ücret desteği düşülmektedir. Yapılan bu işlemden sonra işverenlerimizin asgari ücret desteği alacağının olması halinde Artan destek tutarı ise 2017/1 veya sonraki aylara ait borçlardan mahsup edilmek üzere işverenin emanet hesaplarında bekletilmektedir.

Genel Müdürlüğümüze ulaşan bilgilerden, tahakkuk eden tüm prim borçlarının erteleneceği algısının oluşmuş olduğu anlaşılmaktadır. Ancak yasadan da anlaşılacağı üzere sadece asgari ücret desteğinden yararlanan sigortalıların primleri ertelenmektedir.

31.01.2017 tarihi itibariyle 1.372.395 adet işyerinin toplam 4.212.474.343,58.-TL tutarındaki borcu ertelenmiştir.

Kamuoyuna önemle duyurulur.

MTV ÖDEME HESAPLAMASINDA DİKKAT EDİLECEK BİR VERGİ AVANTAJI

Ocak ve Temmuz aylarında ödeyeceğiniz MTV’ler için daha az ödeme yapma imkanı var. Bunun için yapılması gereken nedir?

Aracın MTV tutarı, kasko sigortası değerlerinin yüzde 5'ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarları, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanıyor. Genellikle motor hacmi yüksek fiyatı düşük olan araçlar düzenleme ile daha az vergi ödüyor.

Şimdi aşağıdaki tabloyu esas alarak bir örnek hesaplama yapalım. Bilgi olarak da araç yaşının nasıl hesaplanması gerektiğini de açıklayalım;

ARACINIZIN YAŞINI HESAPLAMANIN YOLU

Aracınızın yaşını ilgili MTV ödemesinin ait olduğu yıldan, aracınızın modelini çıkartıp sonuca 1 ekleyerek bulabilirsiniz.

Örneğin; 2011 model bir aracınız varsa 2016 yılı MTV ödemesi için araç yaşını (2016-2011+1=6) olarak seçmelisiniz.

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	646,00	450,00	252,00	191,00	68,00
1301 - 1600 cm³ e kadar	1.035,00	776,00	450,00	318,00	122,00
1601 - 1800 cm³ e kadar	1.827,00	1.428,00	841,00	513,00	199,00
1801 - 2000 cm³ e kadar	2.878,00	2.217,00	1.303,00	776,00	306,00
2001 - 2500 cm³ e kadar	4.317,00	3.134,00	1.958,00	1.170,00	463,00
2501 - 3000 cm³ e kadar	6.019,00	5.236,00	3.271,00	1.760,00	646,00
3001 - 3500 cm³ e kadar	9.166,00	8.247,00	4.968,00	2.480,00	910,00
3501 - 4000 cm³ e kadar	14.411,00	12.444,00	7.329,00	3.271,00	1.303,00
4001 cm³ ve yukarısı	23.586,00	17.687,00	10.475,00	4.708,00	1.827,00
2-Motosikletler
100 - 250 cm³ e kadar	122,00	92,00	68,00	43,00	17,00
251 - 650 cm³ e kadar	252,00	191,00	122,00	68,00	43,00
651 - 1200 cm³ e kadar	646,00	385,00	191,00	122,00	68,00
1201 cm³ ve yukarısı	1.565,00	1.035,00	646,00	513,00	252,00

Yukardaki örneğe göre 6 yaşında bir aracımız olduğunu ve Motor Hacminin 3000 cm³ olduğunu varsayalım. Kasko bedeli de 100.000,-- TL olsun. Bu durumda

                100.000,-- * % 5 = 5.000,-- TL olacaktır. Tabloda ise değer 5.236,-- TL olarak belirlenmiştir.

Bu durumda bir dilekçe ile Vergi Dairesine başvuracak ve bu durumu belirterek MTV tutarının bir alt kademeden ödenmesini talep edeceksiniz. Böylece 5.236,-- TL yerine 3.134,-- TL ödeyerek 2.102,-- TL avantaj sağlamış olacaksınız.

MTV ödemesi esnasında bu durum kendiliğinden göz önüne alınmıyor özellikle yüksek hacimli araçlarda avantajlı durumlar ortaya çıkıyor.

Bu hesaplamaları son 5 yıl için yaparak varsa fazla ödemelerinizi geri alabilme şansınız olduğunu da ayrıca belirtelim.