12 Aralık 2017 Salı

7061 SAYILI TORBA YASA


7061 sayılı “BAZI VERGİ KANUNLARI İLE DİĞER BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN”  5 aralık 2017 tarihinde yayınlanarak yürürlüğe girdi. Yasanın getirdiği birçok değişiklik farklı tarihlerde yürürlüğe girecek. Yasada yeralan belli başlı değişiklikleri biraraya toplamaya gayret ettik, çok özellik arzeden değişiklikler daha sonra bir başlık altına toplanacaktır. Yararlı olması dileğiyle.
Meydana gelen değişikliklerin başlıcaları şöyle;

GELİR VERGİSİNDE;

Kira Gelirlerindeki Götürü Gider oranı %25’ den % 15’e indirildi. 5 Aralık 2017 tarihinde 1.1.2017 den geçerli olmak üzere yürürlüğe girdi.

Giderler
Madde 74 -Safi iradin bulunmasi için, 21 inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasilata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasilattan asagida yazili giderler indirilir:
Mükellefler (haklari kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarida yazili giderlere karsilik olmak üzere hasilatlarindan %15'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yil geçmedikçe bu usulden dönemezler.

Net Asgari Ücretin vergi diliminden dolayı azalması sorunu giderildi. 5 aralık 2017 tarihinde 1.9.2017 tarihinden itibaren yürürlüğe girdi.

Bekar ve çocuksuz olan bir asgari ücretli çalışanın 2017 yili Ocak ayında asgari geçim indirimi dahil net ücreti 1.404,06 TL’dir.
Gelir vergi tarifesi nedeniyle bu çalışanın, 2017 yılı Ekim ayı net ücreti ise 1.328,51 TL’ye düşmektedir.
Söz konusu dönemde eline geçen ücretinin 1.404,06 TL’nin altinda kalan kismi olan
(1.404,06 TL – 1.328,51 =) 75,55 TL asgari geçim indirimine ilave edilerek kendisine ödenecektir.

KURUMLAR VERGİSİNDE;

Kurumlar vergisi oranı 2018 – 2019 – 2020 yılları için % 22 olarak belirlendi, bu oran ilk kez 2018 yılı Geçici Vergi döneminde uygulanacak.
Taşınmazların satışından elde edilen kazançlarda uygulanan istisna, kazancın % 75 oranında iken bu oran % 50 ‘ye indirildi. Bu madde 5.12.2017 tarihinde yürürlüğe girdi.

Istisnalar
Madde 5 –(1) Asagida belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden müstesnadir:
e) Kurumlarin, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan iştirak hisseleri ile ayni süreyle sahip olduklari kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75'lik kısmı ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %50’lık kısmı.
f) Bankalara, finansal kiralama ya da finansman sirketlerine borçlari nedeniyle kanunî takibe alınmış veya Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna borçlu durumda olan kurumlar ile bunların kefillerinin ve ipotek verenlerin sahip oldukları taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının, bu borçlara karşılık bankalara, finansal kiralama ya da finansman şirketlerine veya bu Fona devrinden sağlanan hasılatın bu borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına isabet eden kazançların tamamı ile bankaların, finansal kiralama ya da finansman şirketlerinin bu şekilde elde ettikleri söz konusu kıymetlerden taşınmazların (6361 sayılı Kanun kapsamında yapılan finansal kiralama işlemlerinde kiracının temerrüdü sebebiyle kanuni takipteki finansal kiralama alacakları karşılığında tarafların karşılıklı mutabakatıyla kiralayanın her türlü tasarruf hakkını devraldığı finansal kiralama konusu taşınmazlar dahil) satışından doğan kazançların %50’lik, diğerlerinin satışindan doğan kazançların %75'lik kısmı.

Finansal kiralama ve finansman şirketlerinde uygulanan özel indirimin, kurumlar vergisi matrahının tespitinde uygulanması imkanı sağlandı. Bu madde 1.1.2019 tarihinde yürürlüğe girdi.

2017 yılında uygulanan Teşvik Belgeli yatırımların, katkı oranları ve vergi indirimlerinin 2018 yılında da uygulanması imkanı getirildi. Bu madde 5.12.2017 tarihinde yürürlüğe girdi.

KATMA DEĞER VERGİSİNDE;

Türkiyede ikametgahı olmayıp KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere verilen hizmetlerin (elektronik ortamda) vergisi hizmeti sunanlar tarafından beyan ve ödenmesi sistemi getirildi. Bu madde 1.1.2018 tarihinde yürürlüğe girdi. Kanunun ilgili metnindeki değişiklikle;

Sorumlusu
Madde 9 -1. Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhinin, işyerinin, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye Vergi tabi islemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir. Şu kadar ki Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafindan katma deger vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma deger vergisi, bu hizmeti sunanlar tarafindan beyan edilip ödenir. Maliye Bakanlığı elektronik ortamda sunulan hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya iliskin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
Uygulama hakkında yapılacak düzenleme için bir tebliğ beklememiz gerekiyor.

Finansal Kiralama ve Finansman şirketlere verilen hizmetler için KDV düzenlemesi getirildi. Yasanın 17 maddesi yeni düzenleme ile;

Sosyal ve Askeri Amaçli Istisnalarla Diger Istisnalar
Madde 17 -…
r) Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler ile bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dahil) bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine devir ve teslimleri ile bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama ve finansman şirketlerince devir ve teslimi.

3065 Sayili KDV yasasına eklenen geçici maddeyle, FATIH (EGITIMDE FIRSATLARI ARTIRMA VE TEKNOLOJIYI IYILESTIRME HAREKETI ) Projesi kapsaminda;

-        Yapılan mal ve hizmet alımları için katma değer vergisinden,
-        Proje bileşenleri için belirlenen internet kullanımları için özel iletişim vergisinden,
-        Mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak düzenlenen, idare ile proje yüklenicilerinin taraf olduğu kağıtlar damga vergisinden,
-        Yükleniciler tarafindan serbest dolaşıma sokulacak araç, gereç, malzeme, makine, ürün ve bunların yedek parçaları için gümrük vergisinden; ithalata iliskin kağıtlar damga vergisinden; yapılacak işlemler harçlardan,
-        Proje bileşenlerine ilişkin olarak ÖTV Kanunu’na ekli (IV) sayılı listede yer alan malların teslimi ve ithali özel tüketim vergisinden,
İstisna edilmişdir. Bu uygulamaların yürürlük tarihi 5 Aralık 2017’dir.

Roaming hizmetlerine bağlı olarak da roaming anlaşmaları çerçevesinde yurtdışı kullanımları ve bunların yansıtılması işlemleri de KDV ve ÖTV’den istisna edilmiştir. Maddenin yürürlük tarihi 1 Ocak 2018’dir.

4760 SAYILI ÖTV YASASI KAPSAMINDA;

Engelliler ile ilgili olarak Taşıt alımlarına yapılan istisna kapsamında da değişiklik oldu. Araç sınırlaması kaldırıldı ancak rakam sınırlaması getirildi. Bakanlar Kurulu’na bu sınırı % 50’ye kadar değiştirebilme yetkisi tanındı;

Diger Istisnalar
Madde 7 – Bu Kanuna ekli;
2. (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi mallardan;
a) 87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, engellilik oranı %90 veya daha fazla olan malûl ve engelliler tarafından,
c) 87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diger her türlü vergiler dahil 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler tarafindan,
Beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabi,
6. Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 sayili Gümrük Kanununun 167 nci maddesi [(5) numaralı fıkrasının (a) bendi ve (7) numaralı fıkrası kapsamında ithal edilen eşya ile (12) numaralı fıkrasının (a) bendi kapsamında ithal edilen bu Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında “- Diğerleri” satırı altında yer alan mallardan özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi dahil gümrük vergilerine ilişkin istisna uygulanmaması durumunda belirlenecek gümrüklenmiş değeri 200.000 TL’yi aşanlar hariç], geçici ithalat ve hariçte işleme rejimleri ile geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyanın ithali (Bu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnası ile 8 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında düzenlenen ihraç kaydıyla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamasından yararlanılarak ihraç edilen, ancak 4458 sayılı Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın ithalat istisnasından faydalanabilmesi için, bu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından veya tecil-terkin uygulamasından faydalanılan miktarın gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi şarttır.),

Yine bu yasa kapsamında yapılan değişiklikle bazı ürünler de ÖTV kapsamına alınmıştır.

Tablo şöyledir;
G.T.I.P. No
Mal ismi
Vergi orani (%)
Asgari maktu vergi tutari (TL)
20.09
Meyve sulari (üzüm sirasi dahil) ve sebze sulari (fermente edilmemis ve alkol katilmamis), ilave seker veya diger tatlandirici maddeler katilmis olsun olmasin (Yalniz ambalajlanmis olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Sebze sulari ve Türk Gida Kodeksine göre %100 meyve suyu sayilanlar hariç)
10
-
22.02
Sular (mineral sular ve gazli sular dahil) (ilave seker veya diger tatlandirici maddeler katilmis veya aromalandirilmis) ve alkolsüz diger içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze sulari hariç) (Yalniz ambalajlanmis olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Dogal mineralli dogal maden suyu ile üretilmis, tatlandirilmis, aromalandirilmis meyveli gazli içecekler ile 2202.10.00.00.11, 2202.10.00. 12, 2202.10.00.00.13, 2202.91.00.00.00 hariç)
10
-
2202.10.00.00.11
Sade gazozlar
10

2202.10.00.00.12
Meyvali gazozlar
10
-
2202.91.00.00.00
Alkolsüz biralar
10
-

- Kanun’a ekli (III) sayili listenin (B) cetveline eklenen mallar:
G.T.I.P. No
Mal ismi
Vergi orani (%)
Asgari maktu vergi tutari (TL)
4813.10.00.80.00
Digerleri  (Makaron)
65,25
0,0994