7061 sayılı “BAZI VERGİ KANUNLARI İLE DİĞER
BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN”
5 aralık 2017 tarihinde
yayınlanarak yürürlüğe girdi. Yasanın getirdiği birçok değişiklik farklı
tarihlerde yürürlüğe girecek. Yasada yeralan belli başlı değişiklikleri
biraraya toplamaya gayret ettik, çok özellik arzeden değişiklikler daha sonra
bir başlık altına toplanacaktır. Yararlı olması dileğiyle.
Meydana gelen değişikliklerin
başlıcaları şöyle;
GELİR
VERGİSİNDE;
Kira Gelirlerindeki Götürü Gider
oranı %25’ den % 15’e indirildi. 5 Aralık 2017 tarihinde 1.1.2017 den geçerli
olmak üzere yürürlüğe girdi.
Giderler
Madde 74 -Safi iradin bulunmasi için, 21 inci maddeye
göre istisna edilen gayrisafi hasilata isabet edenler hariç olmak üzere
gayrisafi hasilattan asagida yazili giderler indirilir:
…
Mükellefler (haklari kiraya verenler hariç)
diledikleri takdirde yukarida yazili giderlere karsilik olmak üzere
hasilatlarindan %15'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü
kabul edenler iki yil geçmedikçe bu usulden dönemezler.
Net Asgari Ücretin
vergi diliminden dolayı azalması sorunu giderildi. 5 aralık 2017 tarihinde
1.9.2017 tarihinden itibaren yürürlüğe girdi.
Bekar ve çocuksuz olan bir asgari ücretli çalışanın
2017 yili Ocak ayında asgari geçim indirimi dahil net ücreti 1.404,06 TL’dir.
Gelir vergi tarifesi nedeniyle bu çalışanın, 2017 yılı
Ekim ayı net ücreti ise 1.328,51 TL’ye düşmektedir.
Söz konusu dönemde eline geçen ücretinin 1.404,06
TL’nin altinda kalan kismi olan
(1.404,06 TL – 1.328,51 =) 75,55 TL asgari geçim
indirimine ilave edilerek kendisine ödenecektir.
KURUMLAR
VERGİSİNDE;
Kurumlar vergisi oranı 2018 –
2019 – 2020 yılları için % 22 olarak belirlendi, bu oran ilk kez 2018 yılı
Geçici Vergi döneminde uygulanacak.
Taşınmazların satışından elde
edilen kazançlarda uygulanan istisna, kazancın % 75 oranında iken bu oran % 50
‘ye indirildi. Bu madde 5.12.2017 tarihinde yürürlüğe girdi.
Istisnalar
Madde 5 –(1) Asagida belirtilen kazançlar, kurumlar vergisinden
müstesnadir:
…
e) Kurumlarin, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde
yer alan iştirak hisseleri ile ayni süreyle sahip olduklari kurucu senetleri,
intifa senetleri ve rüçhan haklarının satışından doğan kazançların %75'lik kısmı
ile aynı süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların
%50’lık kısmı.
…
f) Bankalara, finansal kiralama ya da finansman
sirketlerine borçlari nedeniyle kanunî takibe alınmış veya Tasarruf Mevduatı
Sigorta Fonuna borçlu durumda olan kurumlar ile bunların kefillerinin ve ipotek
verenlerin sahip oldukları taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve
intifa senetleri ile rüçhan haklarının, bu borçlara karşılık bankalara,
finansal kiralama ya da finansman şirketlerine veya bu Fona devrinden sağlanan
hasılatın bu borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına isabet eden kazançların
tamamı ile bankaların, finansal kiralama ya da finansman şirketlerinin bu şekilde
elde ettikleri söz konusu kıymetlerden taşınmazların (6361 sayılı Kanun kapsamında
yapılan finansal kiralama işlemlerinde kiracının temerrüdü sebebiyle kanuni takipteki
finansal kiralama alacakları karşılığında tarafların karşılıklı mutabakatıyla
kiralayanın her türlü tasarruf hakkını devraldığı finansal kiralama konusu taşınmazlar
dahil) satışından doğan kazançların %50’lik, diğerlerinin satışindan doğan
kazançların %75'lik kısmı.
Finansal kiralama ve finansman
şirketlerinde uygulanan özel indirimin, kurumlar vergisi matrahının tespitinde
uygulanması imkanı sağlandı. Bu madde 1.1.2019 tarihinde yürürlüğe girdi.
2017 yılında
uygulanan Teşvik Belgeli yatırımların, katkı oranları ve vergi indirimlerinin
2018 yılında da uygulanması imkanı getirildi. Bu madde 5.12.2017 tarihinde
yürürlüğe girdi.
KATMA
DEĞER VERGİSİNDE;
Türkiyede ikametgahı olmayıp KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere
verilen hizmetlerin (elektronik ortamda) vergisi hizmeti sunanlar tarafından
beyan ve ödenmesi sistemi getirildi. Bu madde 1.1.2018
tarihinde yürürlüğe girdi. Kanunun ilgili metnindeki değişiklikle;
Sorumlusu
Madde 9 -1.
Mükellefin Türkiye içinde ikametgâhinin, işyerinin, kanunî merkezi ve iş
merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye
Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye Vergi
tabi islemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilir. Şu kadar
ki Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar
tarafindan katma deger vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik
ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma deger vergisi, bu hizmeti sunanlar
tarafindan beyan edilip ödenir. Maliye Bakanlığı elektronik ortamda sunulan
hizmetlerin kapsamı ile uygulamaya iliskin usul ve esasları belirlemeye
yetkilidir.
Uygulama hakkında yapılacak
düzenleme için bir tebliğ beklememiz gerekiyor.
Finansal Kiralama ve Finansman
şirketlere verilen hizmetler için KDV düzenlemesi getirildi. Yasanın 17 maddesi
yeni düzenleme ile;
Sosyal ve Askeri
Amaçli Istisnalarla Diger Istisnalar
Madde 17 -…
r) Kurumların
aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisseleri ile taşınmazların
satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler ile bankalara, finansal
kiralama ve finansman şirketlerine borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına
karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin (müzayede mahallerinde yapılan satışlar
dahil) bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine devir ve
teslimleri ile bu taşınmaz ve iştirak hisselerinin finansal kiralama ve
finansman şirketlerince devir ve teslimi.
3065 Sayili KDV yasasına eklenen
geçici maddeyle, FATIH (EGITIMDE FIRSATLARI ARTIRMA VE TEKNOLOJIYI IYILESTIRME
HAREKETI ) Projesi kapsaminda;
-
Yapılan mal ve hizmet alımları için katma değer
vergisinden,
-
Proje bileşenleri için belirlenen internet
kullanımları için özel iletişim vergisinden,
-
Mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak
düzenlenen, idare ile proje yüklenicilerinin taraf olduğu kağıtlar damga
vergisinden,
-
Yükleniciler tarafindan serbest dolaşıma
sokulacak araç, gereç, malzeme, makine, ürün ve bunların yedek parçaları için
gümrük vergisinden; ithalata iliskin kağıtlar damga vergisinden; yapılacak
işlemler harçlardan,
-
Proje bileşenlerine ilişkin olarak ÖTV
Kanunu’na ekli (IV) sayılı listede yer alan malların teslimi ve ithali özel
tüketim vergisinden,
İstisna edilmişdir. Bu uygulamaların yürürlük tarihi 5 Aralık 2017’dir.
Roaming hizmetlerine bağlı olarak da
roaming anlaşmaları çerçevesinde yurtdışı kullanımları ve bunların yansıtılması
işlemleri de KDV ve ÖTV’den istisna edilmiştir. Maddenin yürürlük tarihi 1 Ocak
2018’dir.
4760
SAYILI ÖTV YASASI KAPSAMINDA;
Engelliler ile ilgili olarak Taşıt
alımlarına yapılan istisna kapsamında da değişiklik oldu. Araç sınırlaması
kaldırıldı ancak rakam sınırlaması getirildi. Bakanlar Kurulu’na bu sınırı %
50’ye kadar değiştirebilme yetkisi tanındı;
Diger
Istisnalar
Madde
7 – Bu Kanuna ekli;
…
2.
(II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi mallardan;
a)
87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler
dahil 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar
hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, engellilik oranı %90 veya
daha fazla olan malûl ve engelliler tarafından,
…
c)
87.03 (hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diger her türlü vergiler
dahil 200.000 TL’yi aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar
hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alanların, bizzat kullanma amacıyla
engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malûl ve engelliler
tarafindan,
…
Beş
yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabi,
…
6.
Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 sayili Gümrük Kanununun 167 nci maddesi
[(5) numaralı fıkrasının (a) bendi ve (7) numaralı fıkrası kapsamında ithal
edilen eşya ile (12) numaralı fıkrasının (a) bendi kapsamında ithal edilen bu
Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında “- Diğerleri” satırı
altında yer alan mallardan özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi dahil
gümrük vergilerine ilişkin istisna uygulanmaması durumunda belirlenecek
gümrüklenmiş değeri 200.000 TL’yi aşanlar hariç], geçici ithalat ve hariçte işleme
rejimleri ile geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri kapsamında gümrük vergisinden
muaf veya müstesna olan eşyanın ithali (Bu Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen
ihracat istisnası ile 8 inci maddesinin (2) numaralı fıkrasında düzenlenen
ihraç kaydıyla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamasından
yararlanılarak ihraç edilen, ancak 4458 sayılı Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170
inci maddelerinde belirtildiği şekilde geri gelen eşyanın ithalat istisnasından
faydalanabilmesi için, bu eşya ile ilgili olarak ihracat istisnasından veya
tecil-terkin uygulamasından faydalanılan miktarın gümrük idaresine ödenmesi
veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi şarttır.),
Yine bu yasa kapsamında yapılan değişiklikle bazı ürünler de ÖTV
kapsamına alınmıştır.
Tablo şöyledir;
G.T.I.P. No
|
Mal ismi
|
Vergi orani (%)
|
Asgari maktu vergi tutari (TL)
|
20.09
|
Meyve sulari (üzüm sirasi dahil) ve sebze sulari (fermente edilmemis ve
alkol katilmamis), ilave seker veya diger tatlandirici maddeler katilmis
olsun olmasin (Yalniz ambalajlanmis olanlar ve/veya toptan teslime konu
edilenler) (Sebze sulari ve Türk Gida Kodeksine göre %100 meyve suyu
sayilanlar hariç)
|
10
|
-
|
22.02
|
Sular (mineral sular ve gazli sular dahil) (ilave seker veya diger
tatlandirici maddeler katilmis veya aromalandirilmis) ve alkolsüz diger
içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze sulari hariç) (Yalniz
ambalajlanmis olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Dogal mineralli
dogal maden suyu ile üretilmis, tatlandirilmis, aromalandirilmis meyveli
gazli içecekler ile 2202.10.00.00.11, 2202.10.00. 12, 2202.10.00.00.13,
2202.91.00.00.00 hariç)
|
10
|
-
|
2202.10.00.00.11
|
Sade gazozlar
|
10
|
|
2202.10.00.00.12
|
Meyvali gazozlar
|
10
|
-
|
2202.91.00.00.00
|
Alkolsüz biralar
|
10
|
-
|
- Kanun’a ekli (III) sayili listenin (B) cetveline eklenen mallar:
G.T.I.P. No
|
Mal ismi
|
Vergi orani (%)
|
Asgari maktu vergi tutari (TL)
|
4813.10.00.80.00
|
Digerleri (Makaron)
|
65,25
|
0,0994
|