2019 Yılına
başlarken her yıl olduğu gibi, önümüze gelen birçok yeni rakamı ve
değişiklikleri aşağıda öncelik durumuna göre adım adım açıklamaya çalışacağım.
A.
YENİ HADLER
Ø
2019 Yılı Takvim Gelirleri İçin Ücret Ve Ücret Dışı Gelirlerde “ TEK TARİFE İDİ DEĞİŞTİ ”
( Gelir Vergisi yasasının 103. Maddesi )
(
Anayasa Mahkemesi'nce 15 Ekim 2009 tarihinde yapılan toplantıda alınan karar
uyarınca, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesinde yer alan vergi
tarifesindeki % 35'lik orana ücretlilerin de tabi olması hükmü iptal
edilmiştir. )
18.000.-- ‘e kadar
|
15%
|
|||||
40.000.-- ‘nın
|
18.000.--
|
için
|
2.700.--
|
fazlası
|
20%
|
|
98.000.-- ‘nın
|
40.000.--
|
için
|
7.100.--
|
fazlası
|
27%
|
|
98.000.-- ‘nın Yukarısının
|
98.000.--
|
için
|
22.760.--
|
fazlası
|
35%
|
|
148.000.--
‘nın
|
40.000.--
|
için
|
7.100.--
|
fazlası
|
27%
|
(
Ücret Gelirlerinde )
|
148.000.--
‘nın Yukarısının
|
148.000.--
|
için
|
36.260.--
|
fazlası
|
35%
|
(
Ücret Gelirlerinde )
|
olarak uygulanacaktır.
(GVT 305 31.12.2018/30642 3. Mükerrer RG).
193 sayılı Kanunun
mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında
yer alan tutar, 1/1/2019 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve
kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.200.000 TL olarak tespit edilmiştir.
( % 5 İndirim Sınırı )
Ø
Damga Vergilerinde
aşağıdaki değişiklikler olmuştur ;
Damga
Vergisi Bedeli ( TL )
|
|
Bilançolara uygulanan
|
56.10
|
Kar Zarar Cetvellerine uygulanan ( Gelir Tabloları )
|
26.90
|
İşletme Hesabı Özetleri ( Hülasaları )
|
26.90
|
Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri
|
72.70
|
Kurumlar Vergisi Beyannameleri
|
97.10
|
Muhtasar Beyannameler
|
48.00
|
K.D.V. Ve diğer beyannameler
|
48.00
|
Diğer Beyannameler (DV Beyannameleri Hariç)
|
48.00
|
(
DV Beyannameleri DV’ne tabi değildir.)
|
|
Belediye Ve Özel İdarelere Verilen Beyannameler
|
35.70
|
Gümrüklere Verilen Beyannameler
|
97.10
|
Mukavelename, taahhütname, temliknameler
|
Binde 9.48
|
Kira mukavelenameleri
|
Binde 1.89
|
(Mukavele
süresine göre kira bedeli üzerinden)
|
|
Banka Çekleri (Muhasebat Genel Md. Genel Tebliği 60)
|
8.00
|
S.S.K. Bildirgeleri
|
35.70
|
Karar Pulu
|
Binde 5.69
|
Ücretlerde Uygulanan (Avanslar
Dahil) D.V. Kesintisi Oranı % 7,59 ( Eski Oran % 7,59 idi
)
( 1.1.2014 Tarihinden itibaren Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 57) )
5281
Sayılı (31.12.2004 tarih ve 25687 sayılı üçüncü Mük.RG yayınlanan) yasanın 14
maddesi hükmüne göre 1.1.2005 tarihinden
itibaren kaldırılmıştır.
Senetlerdeki İmza Pulu .--
Kira Kontratları .--
Teklif
Mektupları .--
Ø Yemek
Yardımı;
1.1.2019 tarihinden itibaren
günlük kişi başına en çok 19,00 TL
olarak uygulanacaktır.(Fazlası Ücret sayılır.) Bu sınır işyeri dışında verilen
yemekler veya Sodexo, Ticket gibi uygulamalar için. İşyerinde yenen yemek ve
tabldotlar bu uygulama kapsamında değildirler. (GVK 305 Sayılı Tebliğ.)
Ø Perakende
Satış Fişlerinin haddi
1.1.2019 tarihinden itibaren 1.200,-- TL’ye yükseltilmiştir. (VUK
Md. 232). Bu fatura kullanma mecburiyeti sınırını da ihtiva etmektedir. (VUK 504 sayılı tebliğ)
Ø Gider yazılabilecek Sabit Kıymetlere ait had 1.1.2019 tarihinden itibaren 1.200,–TL’dir. ( VUK Md.313 ) (VUK 504 sayılı tebliğ)
Ø Defter tutma hadleri ;
Alım 230.000,-- TL
Satım 320.000,-- TL
İşçilik 120.000,-- TL’ ye yükseltilmiştir. ( V.U.K. 177. madde) (V.U.K 504 GT)
(VUK 490 sayılı tebliğ)
EK
MALİ TABLO VERİLMESİNİN SINIRI
|
|||
Yıl
|
Verildiği
Yıl
|
Aktif
Toplam (TL)
|
Net
Satış Tutarı (TL)
|
2006
|
2007
|
7.415.800,00
|
16.479.500,00
|
2007
|
2008
|
7.949.700,00
|
17.666.000,00
|
2008
|
2009
|
8.903.700,00
|
19.785.900,00
|
2009
|
2010
|
9.099.600,00
|
20.221.200,00
|
2010
|
2011
|
9.799.300,00
|
21.778.200,00
|
2011
|
2012
|
10.804.700,00
|
24.012.600,00
|
2012
|
2013
|
11.648.700,00
|
25.885.600,00
|
2013
|
2014
|
12.106.500,00
|
26.902.900,00
|
2014
|
2015
|
13.330.500,00
|
29.622.800,00
|
2015
|
2016
|
14.074.300,00
|
31.275.800,00
|
2016
|
2017
|
14.613.300,00
|
32.473.700,00
|
2017
|
2018
|
16.727.800,00
|
37.172.600,00
|
2018*
|
2019*
|
20.697.300,00
|
45.993.700,00
|
*Yeniden
Değerleme oranı % 23,73’ baz alınarak hesaplanmıştır. (VUK 504 GT)
Ø Çevre Temizlik Vergisi ;
Konutlar için su
bedeline eklendi;
Su tüketim miktarı
üzerinden Büyükşehir Belediyeleri 39
Kr / m³
Diğerlerinde 29 Kr / m³
(VUK 503 sayılı tebliğ) ve (BGK 51 Sayılı Tebliğ) İşyerleri
için belediyelere başvurmak gerekiyor.
B.
YENİ ASGARİ ÜCRET
1.1.2019 - 31.12.2019 tarihleri arasında : 2.558,40
TL ( Günlük 85,28 TL )
olarak tespit edildi. (R.G. tarihi 27.12.2018 30638)
C.
YENİ SİGORTA HADLERİ
1.1.2019 - 31.12.2019 tarihleri arasında;
Sigorta Tavanı : 19.188,00
TL ( Günlük 639,60 TL )
Sigorta Tabanı : 2.558,40 TL (
Günlük 85,28 TL )
D.
KIDEM TAZMİNATINDA DURUM
Kıdem Tazminatı tavanı;
01.01.2019 ~ 30.06.2019 : 6.017,60 TL / Yıl
01.07.2018 ~ 31.12.2018 : 5.434,42 TL / Yıl
olarak uygulanacaktır.
E.
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNDE BAZ ALINACAK TUTAR
Ø 1.01.2019 ~ 31.12.2019 2.558,40 * 12 = 30.700,80 TL (Asgari ücretin 12 aylık
tutarı)
Medeni Durum Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı
BEKAR
|
191,88 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN
|
230,26 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 1
ÇOCUKLU
|
259,04 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 2
ÇOCUKLU
|
287,82 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 3
ÇOCUKLU
|
326,20 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 4
ÇOCUKLU
|
326,20 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 5
ÇOCUKLU
|
326,20 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN
|
191,88 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 1
ÇOCUKLU
|
220,66 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 2
ÇOCUKLU
|
249,44 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 3
ÇOCUKLU
|
287,82 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 4
ÇOCUKLU
|
307,01 ₺
|
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 5
ÇOCUKLU
|
326,20 ₺
|
30.12.2003 tarih ve
25332 sayılı R.G. yayınlanan 10.12.2003 tarih ve2003/6577 sayılı kararname
ekinde;
Ø Serbest
Meslek Kazançlarında Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren %
20
Ø Serbest
Meslek Kazançlarında Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren %
17
( 18
Madde Kapsamındakiler İçin) ( Telif Kazançları)
Ø Kira
Ödemelerinde Stopaj oranı 01.01.2007
tarihinden itibaren %
20
Ø Kar
Payı Dağıtımlarında Stopaj oranı 23.07.2006 tarihinden
itibaren % 15
( 23.7.2006 R.G. tarihli
2006/10731 s. Karar gereğince 23.7.2006 tarihinden itibaren )
Diğer
stopaj oranlarından ihtiyacınız olanları sorunuz.
F.
FON PAYI KESİNTİSİ
1.1.2004 tarihinden itibaren
Stopajlar üzerinden yapılan % 10 oranındaki fon payı kesintileri
kaldırılmıştır. Gelecek SM Makbuzlarında fon payı kesintisi olmayacaktır. ( Ama
ismen kalktı tabi, fiilen devam ediyor çünkü bu farklar stopaj oranlarına
eklenerek açık kapatıldı.)
G.
ÇOCUK İNDİRİMİ ( Vergi Kesintisinden ve SGK’dan Muaf
Yardım Miktarı )
1 Çocuk İçin 01.01.2019 ~ 31.12.2019 32,65
TL (SGK İçin 2.558,40 X % 2 = 51,17 TL )
( 2'den Fazlası da aynı
rakamda. Yani iki çocukla sınırlı. ) ( 0 - 6 Yaş Arası İki Katı Uygulanır 65,30 )
(5277 sayılı 2005 Mali
Yılı Bütçe Kanununun 24/b maddesi gereğince bu tutarlar 0-6 yaş gurubu çocuklarda bir kat artırımlı
olarak uygulanacaktır.)
H.
AİLE YARDIMI
1.01.2019 ~ 30.06.2019 278,70 TL
1.07.2019 ~ 31.12.2019 000,00 TL
1.01.2019 ~ 31.12.2019 255,84 TL (
SGK İstisnası 2.558,40 TL ( AÜ * % 10 )
( 657,
926 ve 2914 sayılı kanunlara tabi personele verilen eş yardımı; her ne şekilde
olursa olsun menfaat karşılığı çalışmayan ve herhangi bir sosyal güvenlik
kuruluşundan aylık almayan eş için uygulanabilir. )( 25.8.2017
R.G. tarih ve 30165 sayılı "Kamu
Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara
İlişkin 2018 Ve 2019 Yıllarını Kapsayan 4. Dönem Toplu Sözleşme" ye
istinaden yayımlanan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne
ait 8.1.2019 tarihli Genelge ile açıklanan memur maaş katsayıları gereğince
belirlenmiştir.)
I.
TABELA
VERGİSİ ( İlan Reklam Vergisi )
Ocak ayı sonuna kadar bağlı olduğunuz
Belediyelere Verilecek. Arabaların üzerindeki reklamlar da bunlara dahildir. Unutmayın. Bunu yatırıp arabaların
üzerindeki logoları ruhsata işletin. Yoksa asla işlemezler. Ruhsata işli
olmayan logo cezası 937.– TL ve araç bağlanıyor. Vergi 10.– TL bile değil. (
Bazı Belediyeler Tespit Bedeli Filan Gibi anlamsız ücretler de alıyorlar. ) Yeni
Fiyat listesi yayınlandı dileyene gönderebilirim.
J.
İSTEĞE BAĞLI SİGORTA PRİMLERİ
01.01.2019
~ 31.12.2019 En Az 818,69 TL En Çok 6.140,16 TL ( %
32 )
( Sigorta taban ve tavanının % 32’si
hesaplanarak bulunur. )
K.
İŞ AKDİNİN FESHİNDE ASGARİ İHBAR SÜRELERİ
İşi;
Ø 6 aydan az sürmüş işçi
için 2 Hafta
Ø 6 aydan 1,5 yıla kadar
sürmüş işçi için 4 Hafta
Ø 1,5 yıldan 3 yıla kadar
sürmüş işçi için 6 Hafta
Ø 3 yıldan fazla sürmüş
işçi 8 Hafta
ASGARİ
YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ
Hizmet süresi;
a)
1
yıldan 5 yıla kadar olan (5 yıl dahil) işçilere
14 iş günü
b)
5
yıldan fazla ve 15 yıldan az olan işçilere 20 iş günü
c)
15 yıl
(dahil) ve daha fazla olan işçilere 26 iş günü
d)
18 ve
daha küçük, 50 ve daha büyük yaşta olan işçilere en az 20 iş günü
Not:
Ø Cumartesi günü izin
süresine dahildir. İzin süresine rastlayan ulusal bayram, hafta tatili ve genel
tatil günleri izin süresinden sayılmaz.
Ø İşçi ayrıca, 4 güne
kadar ücretsiz yol izni kullanabilir.
Ø Hizmet süresi, işe
başlanılan her iş yerinde yeniden başlar.
L.
SAKATLIK İNDİRİMİ
01.01.2019
~ 31.12.2019
1. Derece 1.200,00
TL ( Çalışma Gücünün Asgari % 80’i
Kaybedilmiş )
2. Derece 650,00 TL (
Çalışma Gücünün Asgari % 60’ı Kaybedilmiş )
3. Derece 290,00 TL (
Çalışma Gücünün Asgari % 40’ı Kaybedilmiş )
(GVK 302 Sayılı Tebliğ.)
( GVK 31. Madde )
M.
BEYANNAME İMZALATMA SINIRLARI
Vergi
Beyannamelerinin Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerce
İmzalanması Hakkında 4 Sıra No.lu Genel Tebliğinde;
Kurumlar
vergisi veya ticari, zirai ve mesleki kazancı nedeniyle gerçek usulde
vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinden, aktif toplamı ve net satışlar
toplamı belirli haddi aşmayanlar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi
beyannamelerini 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına imzalatmak
zorundadırlar.
Bu
hadler,3568 sayılı kanuna ilişkin 37 no.lu tebliğ ile 1.1.2005 tarihinden
itibaren geçerli olacak şekilde belirlenmiş, izleyen yıllarda Maliye
Bakanlığı’nca özel bir belirleme yapılmadığı taktirde, bu genel tebliğde yer
alan hadlerin her yıl bir önceki yıla ait yeniden değerleme oranında
artırılarak uygulanacağı belirtilmiştir. Bu şekilde yapılacak hesaplamada
500.-TL’den daha küçük tutarlar dikkate alınmayacak, 500,-TL’den fazla olanlar
1.000-TL ye yükseltilecektir.
Buna göre 2019
yılında uygulanacak hadler aşağıdadır;
2019 Yılı İçin
a) II. sınıf tacirlerden
alım satım veya imalat faaliyetinde bulunanlardan 332.000 TL'yi aşmayanlar *
2018 yılı satış tutarları
b) II. sınıf tacirlerden
yukarıda yazılan işlerin dışında işlerle uğraşanlardan 167.000 TL'yi
aşmayanlar *
2018 yılı gayrisafi iş hasılatı tutarı
c) Serbest meslek
faaliyetinde bulunanlardan 231.000 TL'yi aşmayanlar *
2018 yılı hasılat tutarı
d) Zirai kazancı işletme
hesabı esasına göre belirlenen çiftçilerden 332.000 TL'yi aşmayanlar *
2018 yılı hasılat tutarı
e) Özel kanunlarına göre
kurulan kooperatifler ile bu kooperatiflerin
oluşturdukları birlikler, herhangi bir sınırlamaya
tabi olmaksızın
beyannamelerini imzalatmak zorunda değildir.
f)
Noterler herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın
beyannamelerini imzalatmak zorunda değildir.
*Yeniden Değerleme Oranı 23,73
baz alınarak hesaplanmıştır.
Aktif
toplamı (2018 yılında ) 9.913.000
TL ve Net satışlar toplamı
19.820.000 TL'yi aşmayan mükellefler 2019
yılı beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmak zorundadırlar. Bu hadlerden herhangi
birini aşan mükellefler ise beyannamelerini YMM'lere tasdik
ettireceklerdir.
N.
REESKONT
ORANLARI
2019 Yılı İçin ( 29.06.2018 Tarihinden
İtibaren )
$ Reeskont İşlemlerinde %
18,50 ( Vadesine
en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto
faiz oranı yıllık. )
$ Avans İşlemlerinde % 19,50
O.
ÇEK GARANTİ SINIRI
5941 s. Kanun gereğince 28.01.2019'dan itibaren 30653 sayılı RG’de yayınlanan 2019 – 1 sayılı tebliğle) karşılıksız çeklerin
bankalarca garanti edilen karşılığı 2.030,– TL olarak belirlenmiştir.
P.
TECİL FAİZİ ORANI
06.09.2018 Tarihinden
İtibaren % 22 ( Seri: C Sıra No: 3
Tahsilat Genel Tebliği )
Q.
7/A SEÇENEĞİ UYGULAMAK ZORUNDA OLANLAR (2018 Yılı)
2018 Aktif toplamı 3.449.658,-- TL veya net satışlar toplamı 6.899.000 TL yi aşan üretim ve hizmet işletmeleri ise 2019 yılında maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmak
zorundadırlar.
R.
YMM’LERİN YAPACAKLARI KARŞIT İNCELEMELERE İLİŞKİN LİMİTLER
2019 2018
a)
Karşıt inceleme yapılmasının zorunlu
olmadığı haller 36.000,--
TL 29.000,-- TL
b)
Bir Mükelleften bir aylık dönemde yapılan
mal ve hizmet alımları
toplamının aşması inceleme yapılması halinde
karşıt gereken limit 107.000,-- TL 87.000,-- TL
S. YMM RAPORU DÜZENLEME SINIRI
2019* 2018 2017 2016 2015
Kurumlar Vergisi İstisnaları 361.000,-- TL 292.000,-- TL 255.000,-- TL 246.000,--
TL 233.000,-- TL
Yatırım İndirimi İstisnası 824.000,-- TL 666.200,-- TL 582.000,-- TL 561.000,-- TL 531.000,--
TL
* Yeniden Değerleme Oranı 23,73 baz alınarak
hesaplanmıştır.
EK MALİ TABLO DÜZENLEME SINIRI
Aşağıdaki tabloda
görülen sınırları aşan mükelleflerin Temel Mali Tablolar yanında Ek Mali
Tablolar’ı düzenlemeleri zorunludur. Bilindiği gibi;
A.
Temel Mali Tablolar
·
Bilanço
·
Gelir Tablosu
·
Satışların Maliyeti
Tablosu
B.
Ek Mali tablolar
·
Fon Akım Tablosu
·
Nakit Akım Tablosu
·
Net İşletme
Sermayesindeki Değişim Tablosu
·
Kar Dağıtım Tablosu
·
Özkaynaklar Değişim
Tablosu
Yıl
|
Verildiği Yıl
|
Aktif Toplam (TL)
|
Net Satış Tutarı (TL)
|
2006
|
2007
|
7.415.800
|
16.479.500
|
2007
|
2008
|
7.949.700
|
17.666.000
|
2008
|
2009
|
8.903.700
|
19.785.900
|
2009
|
2010
|
9.099.600
|
20.221.200
|
2010
|
2011
|
9.799.300
|
21.778.200
|
2011
|
2012
|
10.804.700
|
24.012.600
|
2012
|
2013
|
11.648.700
|
25.885.600
|
2013
|
2014
|
12.106.500
|
26.902.900
|
2014
|
2015
|
13.330.500
|
29.622.800
|
2015
|
2016
|
14,074,300
|
31,276,000
|
2016
|
2017
|
14,613,300
|
32,474,000
|
2017
|
2018
|
16.727.800
|
37.172.600
|
2018
|
2019
|
20.697.000
|
45.994.000
|
50 ve DAHA FAZLA İŞÇİ
ÇALIŞTIRAN İŞYERLERİNDE ZORUNLU İŞÇİ ÇALIŞTIRMA ORANI
|
|||
4857 S.K. - Md. 30 / 3713 S.K. - Ek Md. 1 /
6331 S.K. - Md 6
|
|||
ORANLAR
|
ÇALIŞTIRMAMANIN CEZASI
|
||
ÖZEL SEKTÖR
|
KAMU SEKTÖRÜ
|
||
ENGELLİ
|
% 3
|
% 4
|
Çalıştırılmayan her engelli
ve eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için 3.250,-- TL para cezası (4857
S.K./Md.101);;
|
ESKİ HÜKÜMLÜ
|
---
|
% 2
|
|
TERÖR MAĞDURU
|
---
|
KADRONUN % 2'İ ORANINDA
|
--
|
İŞYERİ HEKİMİ
|
KANUNDA BELİRTİLEN
NİTELİKTE
|
---
|
7.738,-- TL para cezası (6331 S.K./Md.26)
|
İŞ GÜVENLİĞİ UZMANI
|
KANUNDA BELİRTİLEN
NİTELİKTE
|
---
|
7.738,-- TL para cezası (6331
S.K./Md.26)
|
REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK
FAİZ ORANLARININ TAMAMI
|
||
Tarih
|
Reeskont İşlemlerinde
|
Avans İşlemlerinde
|
29.06.2018'dan itibaren
|
%18,50
|
%19,50
|
31.12.2016'dan itibaren
|
%8,75
|
%9,75
|
14.12.2014'ten itibaren
|
%9
|
%10,50
|
27.12.2013'den itibaren
|
%10,25
|
%11,75
|
21.06.2013'den itibaren
|
%9,50
|
%11
|
20.12.2012'den itibaren
|
%13,50
|
%13,75
|
19.06.2012'den itibaren
|
%16
|
%16,50
|
29.12.2011'den itibaren
|
%17
|
%17,75
|
30.12.2010'dan itibaren
|
%14
|
%15
|
22.12.2009'dan itibaren
|
%15
|
%16
|
12.06.2009 - 21.12.2009
|
%18
|
%19
|
09.04.2009 - 11.06.2009
|
%19
|
%20
|
28.12.2007 - 08.04.2009
|
%25
|
%27
|
Saygılarımla,
