Gelir İdaresi 25.01.2021 Tarih ve 31375
Sayılı Resmi Gazete’de 523 sayılı VUK Genel Tebliğini yayınladı. Tebliğ VUK 396
sayılı tebliğde değişiklik yaparak 01.07.2021 tarihinden itibaren BA BS
formlarının uygulamasında bir değişiklik yaptı. 5.000,-- TL KDV hariç tutar
uygulaması yürürlükte olmak kaydıyla, bu tutarı aşan beyanı gerekli belgeler
toplamından “ELEKTRONİK BELGELER” in beyanını beyan dığı bıraktı. Bu durumda
e-fatura, e-arşiv uygulamasındaki firmaların BS beyanında bulunmasına gerek
kalmayacak. Bu tabi şimdilik boş beyanın devam edeceği anlamına geliyor. Uygulamanın
bu hali üzerine yapılacak eleştiri ve öneriler üzerinden konunun nasıl
gelişeceğini önümüzdeki süreçte göreceğiz. Tebliğin tamamı aşağıda yer
almaktadır.
HAZİNE
VE MALİYE BAKANLIĞI (GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI)’NDAN:
MADDE 1 – 4/2/2010 tarihli
ve 27483 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliği (Sıra No: 396)’nin “1-KAPSAM” başlıklı bölümünün 1.1.7.
numaralı bendinden sonra gelmek üzere aşağıda yer alan 1.1.8. numaralı bent
eklenmiştir.
“1.1.8. Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik
belge olarak düzenlenen belgeler, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden
itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil
edilmeyecektir.”
MADDE 2 – Aynı Tebliğin “1.2. Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler”
başlıklı bölümünün 1.2.2. numaralı bendinin ilk paragrafından sonra gelmek
üzere aşağıda yer alan paragraflar eklenmiştir.
“Bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet
alış tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış
tutarlarına ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik
olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgelerin birlikte değerlendirilmesi
gerekmektedir. Söz konusu haddin aşılması halinde sadece kâğıt ortamında
düzenlenen belgeler bildirimlere dâhil edilecektir.
Örnek 1. Form Ba ve
Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan A işletmesine 2021/Kasım
dönemi içerisinde, B firması tarafından KDV hariç 4.800 TL tutarında e-Arşiv
Fatura ve her biri 150 TL tutarında 2 adet kâğıt ortamında fatura
düzenlenmiştir. Söz konusu mükellefe, aynı ay içerisinde B firmasınca
düzenlenen belge tutarı toplamı KDV hariç (4.800+150+150) 5.100 TL olduğundan,
A işletmesi B firmasından yaptığı alımlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi
Form Ba bildiriminde sadece kâğıt ortamında düzenlenen 2 adet
belgeyi, KDV hariç toplam 300 TL olarak bildirecektir.
Diğer taraftan, B firması A işletmesine yaptığı
satışlara ilişkin olarak 2021/Kasım dönemi Form Bs bildiriminde
elektronik ortamda oluşturduğu belgeyi dikkate almayacak, elektronik ortamda ve
kâğıt ortamında düzenlenen belgelerin KDV hariç toplam tutarlarının 5.000 TL’yi
geçmesi nedeniyle, sadece kâğıt ortamında düzenlediği 2 adet belgeyi, KDV hariç
toplam 300 TL olarak bildirecektir.”
MADDE 3 – Aynı Tebliğin “3-BİLDİRİMLERİN VERİLME ŞEKLİ VE
DOLDURULMASI” başlıklı bölümünün 3.2.4. numaralı bendi aşağıdaki
şekilde değiştirilmiştir.
“3.2.4. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak,
tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge
olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba ve/veya
Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim
bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermeleri gerekmektedir.
Örnek 2. Form Ba ve
Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan C firmasına 2021/Eylül
döneminde D firması tarafından elektronik ortamda düzenlenen belge tutarı
toplamı KDV hariç 4.000 TL, kâğıt ortamda düzenlenen belge tutarı toplamı KDV
hariç 500 TL’dir. C firmasına D firmasınca düzenlenen belge tutarı toplamı KDV
hariç (4.000+500) 4.500 TL olduğundan, Tebliğde belirtilen haddin altında
kalmaktadır. İlgili ayda C firmasının bildirime konu başka bir alımı
da olmamıştır. Bu durumda C firmasının 2021/Eylül dönemi mal ve/veya hizmet
alımları Tebliğde belirtilen haddin altında kaldığından
Form Ba bildirimini “Ba bildiriminde beyan edilecek bilgim
bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermesi gerekmektedir.
Diğer taraftan, bildirim verme yükümlülüğü bulunan D
firmasının 2021/Eylül döneminde C firmasına yaptığı satışlar toplamı KDV hariç
4.500 TL olduğundan, belirtilen haddin altında kalmaktadır. D firmasının ilgili
dönemde bildirime konu başka mal ve/veya hizmet satışı olmamıştır. Bu halde D
firmasının 2021/Eylül dönemi mal ve/veya hizmet satışları Tebliğde belirtilen
haddin altında kaldığından Form Bs bildirimini “Bs bildiriminde
beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle
vermesi gerekmektedir.
Örnek 3. K Ltd.Şti.
2021/Kasım döneminde Z firmasına elektronik belge düzenlemek suretiyle KDV
hariç toplam 50.000 TL’lik satış yapmıştır. K Ltd.Şti.’nin Z
firmasına ve/veya herhangi bir kişi veya kuruma, ilgili dönemde düzenlediği
kâğıt fatura ise bulunmamaktadır. Bu durumda
K Ltd.Şti.’nin 2021/Kasım dönemi Form Bs bildirimini
“Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu
işaretlemek suretiyle vermesi gerekmektedir.
Z firması ise 2021/Kasım döneminde N firmasından
elektronik belge tutarı toplamı KDV hariç 7.000 TL, K
Ltd. Şti.’den ise elektronik belge tutarı toplamı KDV hariç 50.000 TL
mal alımında bulunmuş, ilgili dönemde başka bir mal/hizmet alımı da olmamıştır.
Bu durumda Z firmasının 2021/Kasım dönemi Form Ba bildirimini
“Ba bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu
işaretlemek suretiyle vermesi gerekmektedir.”
MADDE 4 – Bu Tebliğ 1/7/2021 tarihinde yürürlüğe girer.
MADDE 5 – Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür.
Saygılarımla,
K. SİMKEŞYAN
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder