2018 YILI DÜZENLEMELERİ İLE YARARLI BİLGİLER

2018 Yılına başlarken hatta başlamaya çalışırken önümüze gelen birçok yeni rakamı ve değişiklikleri aşağıda öncelik durumuna göre adım adım açıklamaya çalışacağım.

A.      YENİ HADLER

Ø    2018 Yılı Takvim Gelirleri İçin           Ücret Ve Ücret Dışı Gelirlerde “ TEK TARİFE İDİ DEĞİŞTİ ”

            ( Gelir Vergisi yasasının 103. Maddesi )

( Anayasa Mahkemesi'nce 15 Ekim 2009 tarihinde yapılan toplantıda alınan karar uyarınca, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesinde yer alan vergi tarifesindeki % 35'lik orana ücretlilerin de tabi olması hükmü iptal edilmiştir. )          

14.800.-- ‘a kadar					15%
34.000.-- ‘nın	14.800.--	için	2.220.--	fazlası	20%
80.000.-- ‘nın	34.000.--	için	6.060.--	fazlası	27%
80.000.-- ‘nın Yukarısının	80.000.--	için	18.480.--	fazlası	35%
120.000.-- ‘nın	34.000.--	için	6.060.--	fazlası	27%	( Ücret Gelirlerinde )
120.000.-- ‘nın Yukarısının	120000.--	için	29.280.--	fazlası	35%	( Ücret Gelirlerinde )

olarak uygulanacaktır. (GVT 296).

Ø    Damga Vergilerinde aşağıdaki değişiklikler olmuştur ;

                                                                      

	Damga Vergisi Bedeli ( TL )
Bilançolara uygulanan	45.40
Kar Zarar Cetvellerine uygulanan	21.80
İşletme hesabı hülasaları	21.80
Yıllık Gelir Vergisi Beyannameleri	58.80
Kurumlar Vergisi Beyannameleri	78.50
Muhtasar Beyannameler	38.80
K.D.V. Ve diğer beyannameler	38.80
Diğer Beyannameler (DV Beyannameleri Hariç)	38.80
( DV Beyannameleri DV’ne tabi değildir.)
Belediye Ve Özel İdarelere Verilen Beyannameler	28.90
Gümrüklere Verilen Beyannameler	68.60
Mukavelename, taahhütname, temliknameler	Binde 9.48
Kira mukavelenameleri	Binde 1.89
(Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)
Banka Çekleri (Muhasebat Genel Md. Genel Tebliği 50)	5.60
S.S.K. Bildirgeleri	28.90
Karar Pulu	Binde 5.69

Ücretlerde Uygulanan (Avanslar Dahil)  D.V. Kesintisi Oranı        % 7,59 ( Eski Oran % 7,59 idi )

( 1.1.2014 Tarihinden itibaren Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 57) )

5281 Sayılı (31.12.2004 tarih ve 25687 sayılı üçüncü Mük.RG yayınlanan) yasanın 14 maddesi hükmüne göre  1.1.2005 tarihinden itibaren kaldırılmıştır.

Senetlerdeki İmza Pulu                                                              .--

Kira Kontratları                                                                          .--    

Teklif Mektupları                                                                       .--    

 

Ø  Yemek Yardımı;

1.1.2018 tarihinden itibaren günlük kişi başına en çok 16,00 TL olarak uygulanacaktır.(Fazlası Ücret sayılır.) Bu sınır işyeri dışında verilen yemekler veya Sodexo, Ticket gibi uygulamalar için. İşyerinde yenen yemek ve tabldotlar bu uygulama kapsamında değildirler. (GVK 302 Sayılı Tebliğ.)

Ø  Perakende Satış Fişlerinin haddi 1.1.2018 tarihinden itibaren 1.000,-- TL’ye yükseltilmiştir. (VUK Md. 232). Bu fatura kullanma mecburiyeti sınırını da ihtiva etmektedir. (VUK 490 sayılı tebliğ)

Ø  Gider yazılabilecek Sabit Kıymetlere ait had 1.1.2018 tarihinden itibaren 1.000,–TL’dir. ( VUK Md.313 ) (VUK 490 sayılı tebliğ)

Ø  Defter tutma hadleri ;

                                                                                                                                 

Alım                      190.000,--       TL

Satım                    260.000,--       TL

İşçilik                    100.000,--       TL’ ye   yükseltilmiştir.            ( V.U.K. 177. madde) (V.U.K 490 GT)

(VUK 490 sayılı tebliğ)    

EK MALİ TABLO VERİLMESİNİN SINIRI
Yıl	Verildiği Yıl	Aktif Toplam (TL)	Net Satış Tutarı (TL)
2006	2007	7.415.800,00	16.479.500,00
2007	2008	7.949.700,00	17.666.000,00
2008	2009	8.903.700,00	19.785.900,00
2009	2010	9.099.600,00	20.221.200,00
2010	2011	9.799.300,00	21.778.200,00
2011	2012	10.804.700,00	24.012.600,00
2012	2013	11.648.700,00	25.885.600,00
2013	2014	12.106.500,00	26.902.900,00
2014	2015	13.330.500,00	29.622.800,00
2015	2016	14.074.300,00	31.275.800,00
2016	2017	14.613.300,00	32.473.700,00
2017	2018	16.727.800,00	37.172.600,00

*Yeniden Değerleme oranı % 14,47’ baz alınarak hesaplanmıştır. (VUK 484 GT)

Ø  Çevre Temizlik Vergisi ;

Konutlar için su bedeline eklendi;

Su tüketim miktarı üzerinden      Büyükşehir Belediyeleri         32 Kr / m³

                                                          Diğerlerinde                             24 Kr / m³

(VUK 474 sayılı tebliğ) ve (BGK 49 Sayılı Tebliğ)  İşyerleri için belediyelere başvurmak gerekiyor.

B.       YENİ ASGARİ ÜCRET

           

            1.1.2018 - 31.12.2018 tarihleri arasında      :           2.029,50 TL     ( Günlük 67,65 TL )

                                   

olarak tespit edildi. (R.G. tarihi 31.12.2015 29579)

C.       YENİ SİGORTA HADLERİ

           

            1.1.2018 - 31.12.2018 tarihleri arasında;

            Sigorta Tavanı                                    :           15.221,40 TL   ( Günlük 507,38 TL )

            Sigorta Tabanı                                    :             2.029,50 TL   ( Günlük   67,65 TL )

D.      KIDEM TAZMİNATINDA DURUM

           

Kıdem Tazminatı tavanı;

01.01.2018 ~ 30.06.2018                              :           5.001,76 TL / Yıl        

01.07.2018 ~ 31.12.2018                               :          5.434,42 TL / Yıl  

olarak uygulanacaktır.

E.       ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİNDE BAZ ALINACAK TUTAR

           

Ø  1.01.2018 ~ 31.12.2018               2.029,50 * 12 = 24.354,-- TL       (Asgari ücretin 12 aylık tutarı)

                                                                                                                                 

Medeni Durum                Aylık Asgari Geçim İndirimi Tutarı

BEKAR	152,21 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN	182,66 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 1 ÇOCUKLU	205,49 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 2 ÇOCUKLU	228,32 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 3 ÇOCUKLU	258,76 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 4 ÇOCUKLU	258,76 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 5 ÇOCUKLU	258,76 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN	152,21 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 1 ÇOCUKLU	175,04 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 2 ÇOCUKLU	197,88 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 3 ÇOCUKLU	228,32 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 4 ÇOCUKLU	243,54 ₺
EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 5 ÇOCUKLU	258,76 ₺

 STOPAJ ORANLARI

30.12.2003 tarih ve 25332 sayılı R.G. yayınlanan 10.12.2003 tarih ve2003/6577 sayılı kararname ekinde;

Ø  Serbest Meslek Kazançlarında   Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren            % 20

Ø  Serbest Meslek Kazançlarında   Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren            % 17

( 18 Madde Kapsamındakiler İçin) ( Telif Kazançları)

Ø  Kira Ödemelerinde                     Stopaj oranı 01.01.2007 tarihinden itibaren              % 20

Ø  Kar Payı Dağıtımlarında             Stopaj oranı 23.07.2006 tarihinden itibaren             % 15

            ( 23.7.2006 R.G. tarihli 2006/10731 s. Karar gereğince 23.7.2006 tarihinden itibaren )

Diğer stopaj oranlarından ihtiyacınız olanları sorunuz.

F.       FON PAYI KESİNTİSİ

1.1.2004 tarihinden itibaren Stopajlar üzerinden yapılan % 10 oranındaki fon payı kesintileri kaldırılmıştır. Gelecek SM Makbuzlarında fon payı kesintisi olmayacaktır. ( Ama ismen kalktı tabi, fiilen devam ediyor çünkü bu farklar stopaj oranlarına eklenerek açık kapatıldı.)

G.     ÇOCUK İNDİRİMİ    ( Vergi Kesintisinden ve SGK’dan Muaf Yardım Miktarı )

1 Çocuk İçin    01.01.2018 ~ 31.12.2018       27,14 TL          (SGK İçin  2.029,50 X % 2 = 40,59 TL )

( 2'den Fazlası da aynı rakamda. Yani iki çocukla sınırlı. ) ( 0 - 6 Yaş Arası İki Katı Uygulanır 54,28 )

(5277 sayılı 2005 Mali Yılı Bütçe Kanununun 24/b maddesi gereğince bu tutarlar  0-6 yaş gurubu çocuklarda bir kat artırımlı olarak uygulanacaktır.)

H.      AİLE YARDIMI

1.01.2018 ~ 30.06.2018         227,94 TL

1.07.2018 ~ 31.12.2018         235,92 TL

1.01.2018 ~ 31.12.2018         202,95 TL                    ( SGK İstisnası 2.029,50 TL  ( AÜ * % 10 )

( 657, 926 ve 2914 sayılı kanunlara tabi personele verilen eş yardımı; her ne şekilde olursa olsun menfaat karşılığı çalışmayan ve herhangi bir sosyal güvenlik kuruluşundan aylık almayan eş için uygulanabilir. )( 23.8.2015 R.G. tarihli  "Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara İlişkin 2016 Ve 2017 Yıllarını Kapsayan 3. Dönem Toplu Sözleşme" ye istinaden yayımlanan Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğüne ait 4.1.2016 tarihli Genelge ile açıklanan memur maaş katsayıları gereğince belirlenmiştir.)

                                              

I.        TABELA VERGİSİ ( İlan Reklam Vergisi )

Ocak ayı sonuna kadar bağlı olduğunuz Belediyelere Verilecek. Arabaların üzerindeki reklamlar da bunlara dahildir. Unutmayın. Bunu yatırıp arabaların üzerindeki logoları ruhsata işletin. Yoksa asla işlemezler. Ruhsata işli olmayan logo cezası 757.– TL ve araç bağlanıyor. Vergi 10.– TL bile değil. ( Bazı Belediyeler Tespit Bedeli Filan Gibi anlamsız ücretler de alıyorlar. ) Yeni Fiyat listesi yayınlandı dileyene gönderebilirim.

J.        İSTEĞE BAĞLI SİGORTA PRİMLERİ

            01.01.2018 ~ 31.12.2018       En Az   649,44 TL        En Çok            4.870,84 TL ( % 32 )

( Sigorta taban ve tavanının % 32’si hesaplanarak bulunur. )

K.       İŞ AKDİNİN FESHİNDE ASGARİ İHBAR SÜRELERİ  

İşi;

Ø  6 aydan az sürmüş işçi için                              2 Hafta

Ø  6 aydan 1,5 yıla kadar sürmüş işçi için          4 Hafta

Ø  1,5 yıldan 3 yıla kadar sürmüş işçi için          6 Hafta

Ø  3 yıldan fazla sürmüş işçi                                 8 Hafta

ASGARİ YILLIK ÜCRETLİ İZİN SÜRELERİ

Hizmet süresi;

a)      1 yıldan 5 yıla kadar olan (5 yıl dahil) işçilere                                    14 iş günü

b)      5 yıldan fazla ve 15 yıldan az olan işçilere                                         20 iş günü

c)      15 yıl (dahil) ve daha fazla olan işçilere                                              26 iş günü

d)      18 ve daha küçük, 50 ve daha büyük yaşta olan işçilere    en az   20 iş günü

Not:

Ø  Cumartesi günü izin süresine dahildir. İzin süresine rastlayan ulusal bayram, hafta tatili ve genel tatil günleri izin süresinden sayılmaz.

Ø  İşçi ayrıca, 4 güne kadar ücretsiz yol izni kullanabilir.

Ø  Hizmet süresi, işe başlanılan her iş yerinde yeniden başlar.

L.        SAKATLIK İNDİRİMİ

            01.01.2018 ~ 31.12.2018

1. Derece        1.000,00 TL     ( Çalışma Gücünün Asgari % 80’i Kaybedilmiş )

2. Derece           530,00 TL     ( Çalışma Gücünün Asgari % 60’ı Kaybedilmiş )

3. Derece           240,00 TL     ( Çalışma Gücünün Asgari % 40’ı Kaybedilmiş )     

(GVK 302 Sayılı Tebliğ.)

M.    BEYANNAME İMZALATMA SINIRLARI

2018 Yılı İçin

a)      II. sınıf tacirlerden alım satım veya imalat faaliyetinde bulunanlardan             268.000 TL'yi aşmayanlar *

2017 yılı satış tutarları                                   

b)      II. sınıf tacirlerden yukarıda yazılan işlerin dışında işlerle uğraşanlardan         136.000 TL'yi aşmayanlar *

2017 yılı gayrisafi iş hasılatı tutarı

c)       Serbest meslek faaliyetinde bulunanlardan                                                           187.000 TL'yi aşmayanlar *

2017 yılı hasılat tutarı

d)      Zirai kazancı işletme hesabı esasına göre belirlenen çiftçilerden                        268.000 TL'yi aşmayanlar *

2017 yılı hasılat tutarı           

e)      Özel kanunlarına göre kurulan kooperatifler ile bu kooperatiflerin

oluşturdukları birlikler, herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın

beyannamelerini imzalatmak zorunda değildir.

f)        Noterler herhangi bir sınırlamaya tabi olmaksızın

beyannamelerini imzalatmak zorunda değildir.                                                        

*Yeniden Değerleme Oranı 14,47 baz alınarak hesaplanmıştır.

Aktif toplamı (2017 yılında ) 8.012.000 TL ve Net satışlar toplamı 16.019.000 TL'yi aşmayan mükellefler 2018 yılı beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmak zorundadırlar. Bu hadlerden herhangi birini aşan mükellefler ise beyannamelerini YMM'lere tasdik ettireceklerdir.        

N.       REESKONT ORANLARI

2018 Yılı İçin   ( 31.12.2016 Tarihinden İtibaren )

$         Reeskont İşlemlerinde           %   8,75 ( Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak                                                                                       reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık. )

$         Avans İşlemlerinde                 %   9,75                                  

O.      ÇEK GARANTİ SINIRI

Yeni çek yasasıyla birlikte ( 5941 s. Kanun gereğince 27.01.2017'dan itibaren 2017 – 1 sayılı tebliğle) karşılıksız çeklerin bankalarca garanti edilen karşılığı 1.410,– TL olarak belirlenmiştir.

P.       TECİL FAİZİ ORANI

21.10.2010 Tarihinden İtibaren         % 12    ( Seri: C Sıra No: 2 Tahsilat Genel Tebliği )

Q.     7/A SEÇENEĞİ UYGULAMAK ZORUNDA OLANLAR (2017 Yılı)

2017 Aktif toplamı 2.788.053 TL veya net satışlar toplamı 5.575.854 TL yi aşan üretim ve hizmet işletmeleri ise 2018 yılında maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmak zorundadırlar.

R.      YMM’LERİN YAPACAKLARI KARŞIT İNCELEMELERE İLİŞKİN LİMİTLER

2018              2017

a)      Karşıt inceleme yapılmasının zorunlu olmadığı haller                            30.000,-- TL    26.000,-- TL

b)     Bir Mükelleften bir aylık dönemde yapılan mal ve hizmet alımları

 toplamının aşması inceleme yapılması halinde karşıt gereken limit     90.000,-- TL     78.000,-- TL

S.      YMM RAPORU DÜZENLEME SINIRI

                                                                      2018                  2017                   2016                2015

Kurumlar Vergisi İstisnaları                292.000,-- TL  255.000,-- TL   246.000,-- TL  233.000,-- TL             

Yatırım İndirimi İstisnası                     666.200,-- TL  582.000,-- TL   561.000,-- TL  531.000,-- TL  

* Yeniden Değerleme Oranı 14,47 baz alınarak hesaplanmıştır.

T.     EK MALİ TABLO DÜZENLEME SINIRI

Aşağıdaki tabloda görülen sınırları aşan mükelleflerin Temel Mali Tablolar yanında Ek Mali Tablolar’ı düzenlemeleri zorunludur. Bilindiği gibi;

A.      Temel Mali Tablolar

·         Bilanço

·         Gelir Tablosu

·         Satışların Maliyeti Tablosu

B.      Ek Mali tablolar

·         Fon Akım Tablosu

·         Nakit Akım Tablosu

·         Net İşletme Sermayesindeki Değişim Tablosu

·         Kar Dağıtım Tablosu

·         Özkaynaklar Değişim Tablosu

Yıl	Verildiği Yıl	Aktif Toplam (TL)	Net Satış Tutarı (TL)
2006	2007	7.415.800	16.479.500
2007	2008	7.949.700	17.666.000
2008	2009	8.903.700	19.785.900
2009	2010	9.099.600	20.221.200
2010	2011	9.799.300	21.778.200
2011	2012	10.804.700	24.012.600
2012	2013	11.648.700	25.885.600
2013	2014	12.106.500	26.902.900
2014	2015	13.330.500	29.622.800
2015	2016	14,074,300	31,276,000
2016	2017	14,613,300	32,474,000
2017	2018	16.727.800	37.172.600

50 ve DAHA FAZLA İŞÇİ ÇALIŞTIRAN İŞYERLERİNDE ZORUNLU İŞÇİ ÇALIŞTIRMA ORANI
4857 S.K. - Md. 30 / 3713 S.K. - Ek Md. 1 / 6331 S.K.  - Md 6
	ORANLAR		ÇALIŞTIRMAMANIN CEZASI
	ÖZEL SEKTÖR	KAMU SEKTÖRÜ
ENGELLİ	% 3	% 4	Çalıştırılmayan her engelli ve eski hükümlü ve çalıştırılmayan her ay için 2.296 TL para cezası (4857 S.K./Md.101);;
ESKİ HÜKÜMLÜ	---	% 2
TERÖR MAĞDURU	---	KADRONUN % 2'İ ORANINDA	--
İŞYERİ HEKİMİ	KANUNDA BELİRTİLEN NİTELİKTE	---	6.760 TL para cezası (6331 S.K./Md.26)
İŞ GÜVENLİĞİ UZMANI	KANUNDA BELİRTİLEN NİTELİKTE	---	6.760 TL para cezası (6331 S.K./Md.26)

REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK FAİZ ORANLARININ TAMAMI
Tarih	Reeskont İşlemlerinde	Avans İşlemlerinde
31.12.2016'dan itibaren	%8,75	%9,75
14.12.2014'ten itibaren	%9	%10,50
27.12.2013'den itibaren	%10,25	%11,75
21.06.2013'den itibaren	%9,50	%11
20.12.2012'den itibaren	%13,50	%13,75
19.06.2012'den itibaren	%16	%16,50
29.12.2011'den itibaren	%17	%17,75
30.12.2010'dan itibaren	%14	%15
22.12.2009'dan itibaren	%15	%16
12.06.2009 - 21.12.2009	%18	%19
09.04.2009 - 11.06.2009	%19	%20
28.12.2007 - 08.04.2009	%25	%27