Gelir İdaresi Başkanlığı aşağıda
alıntıladığımız sirküleri yayınladı. Sirküler bazı tereddüt edilen konular
hakkında açıklamalar içeriyor. Ancak en önemli açıklama “Demirbaş Satışları”
ile ilgili. Her zaman demirbaş satışlarının da KDV yasasına göre “TESLİM” sayıldığını bu nedenle aylık
matraha ilave edilmesi gerektiğini ifade ediyorduk. İdare burada bu görüşü
desteklemenin yanında, e-beyanname’de de değişiklik yaptığını ve bu tür
teslimlerin ayrı bir satır halinde gösterilmesine de olanak sağlandığını
belirtiyor. Bu aydan itibaren verilecek beyannamelerde bu değişikliğe uygun
beyanda bulunulması gerekiyor.
T.C.
MALİYE
BAKANLIĞI
Gelir
İdaresi Başkanlığı
KATMA DEĞER
VERGİSİ SİRKÜLERİ / 66
Konusu : Katma Değer Vergisi Genel Uygulama
Tebliği
Tarihi : 10/06/2014
Sayısı : KDV-66 /2014-1
1. Giriş
Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliği 26/04/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmi
Gazete'de yayımlanmak suretiyle 1 Mayıs 2014 tarihinden itibaren yürürlüğe
girmiş bulunmaktadır.
Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin geçiş dönemi uygulamasına ilişkin tereddüt
edilen hususlara ilişkin açıklamalar, bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır.
2. Tebliğin Yürürlüğüne İlişkin Açıklama
2.1. Genel Açıklama
Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliği, 1 Mayıs 2014 tarihinden itibaren yürürlüğe
girmiş olup, bu tarihten sonraki işlemlere Tebliğde belirtilen usul ve esaslar
uygulanır. Tebliğin yürürlük tarihinden önceki işlemlere ise mülga Tebliğlerde
yer alan düzenlemelerin uygulanacağı açıktır.
2.2. İade Uygulaması
Tebliğin
yürürlük tarihinden sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin iade talepleri,
standart iade talep dilekçesi kullanılmak suretiyle ve Katma Değer Vergisi
Genel Uygulama Tebliğindeki usul ve esaslara göre sonuçlandırılır. Tebliğin
yürürlük tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin iade talepleri
ise, standart iade talep dilekçesi Tebliğin yürürlük tarihinden sonra verilse
dahi mülga Tebliğlerdeki usul ve esaslara göre sonuçlandırılır.
2.3. Proje Uygulaması Getirilen İşler
Tebliğ ile
proje uygulaması getirilen istisnalarda (KDV Kanununun 13/a, 13/c, 13/e ve
Geçici 29 maddelerinde düzenlenen istisnalar), söz konusuistisnalardan
yararlanılabilmesi için alınması gereken istisna belgesinden önce, istisna
konusu mal veya hizmetlere ilişkin "Mal Teslimleri ve Hizmet İfalarına
İlişkin Liste"nin istisna belgesi talebinde bulunanlar tarafından
elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmesi gerekmektedir.
Ancak, proje uygulaması getirilen işlere ilişkin olarak, Tebliğin yürürlüğünden
önce istisna belgesi alınmış olması halinde, "Mal Teslimleri ve Hizmet
İfalarına İlişkin Liste"nin Gelir İdaresi Başkanlığına elektronik ortamda
gönderilmesine gerek yoktur. Ayrıca, proje uygulaması getirilen ve Tebliğin
yürürlüğünden önce başlanılmış ve halen devam eden işlemlerde, söz konusu proje
uygulaması sona erene kadar Tebliğin yürürlük tarihinden sonra yapılan teslim
ve hizmetlere ilişkin iade taleplerinde de Tebliğin yürürlüğünden önceki usul
ve esaslar çerçevesinde işlem yapılır.
Proje
uygulaması getirilen işlere ilişkin Tebliğin yürürlüğünden sonra istisna
belgesi talebinde bulunulması halinde, "Mal Teslimleri ve Hizmet İfalarına
İlişkin Liste"nin elektronik ortamda Başkanlığımıza gönderilmesini takiben
istisna belgesi verilir. Ancak, Başkanlığımızda mal ve hizmet listelerinin
alınmasına yönelik sistemsel altyapı oluşturulması çalışmaları tamamlanana
kadar listelerin elektronik ortamda sisteme girilmesi beklenilmeden istisna
belgesi verilir. Sistem altyapı çalışması tamamlanınca, mal ve hizmet listeleri
ile birlikte istisna kapsamındaki alımlara ilişkin bilgiler de alıcı tarafından
sisteme girilir.
Proje
uygulaması getirilen istisnalarda, Tebliğin yürürlüğünden önce istisna belgesi
almak üzere İdareye başvuranların talepleri de Tebliğin yürürlüğünden önceki
usul ve esaslara göre değerlendirilir.
2.4. İndirimli Teminat Uygulaması
Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin yürürlüğünden itibaren İTUS (İndirimli
Teminat Uygulama Sistemi) sertifikası alan mükellefler, iade hakkı doğuran
bütün işlemleri için (tam istisna kapsamındaki teslim ve hizmetler, indirimli
oran, tevkifat) indirimli teminat uygulamasından faydalanabilir.
Tebliğin
(IV/B.1.2.1.1.) bölümünde ihraç kayıtlı teslimde bulunan imalatçılar için
aranacağı belirtilen "İlgili sicile kayıtlı olma" şartı, sanayi
siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesini haiz olmayı veya Gıda Tarım ve
Hayvancılık Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt
belgesi ve işletme onay belgelerinden (üretici belgesi) herhangi birine sahip
olmayı ifade etmektedir.
Tebliğin
yürürlüğünden önce indirimli teminat uygulaması kapsamında olan mükelleflerin
İTUS sertifikası almak için bağlı olduğu vergi dairesi
başkanlığına/defterdarlığa yeniden başvurması gerekmektedir. Tebliğde
belirlenen şartları taşıyanlara vergi dairesi başkanlığı/defterdarlık
tarafından İTUS sertifikası verilir.
Katma Değer
Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde, son olumlu rapor vergi dairesine intikal
ettikten sonra (diğer şartlar da gerçekleşmişse) raporun ilgili olduğu vergilendirme
döneminden sonraki dönemlere ilişkin iade talepleri için indirimli teminat
uygulamasına başlanacağı ve raporun ait olduğu vergilendirme döneminden sonraki
dönemler için verilen teminatların, indirimli teminat tutarını aşan kısmının
iade edileceği belirtilmiştir. Bu itibarla, İTUS sertifikası almaya hak kazanan
mükelleflerin son raporun ait olduğu dönem ile sertifika tarihi arasındaki iade
taleplerinde de indirimli teminat uygulanacağı açıktır.
İndirimli
orana tabi işlemleri bulunan mükelleflerin İTUS sertifikası başvurularının
değerlendirilmesinde beş vergilendirme döneminin hesabında, bu mükelleflerin
yılı içerisinde mahsuben iade talep edilen dönemlere ilişkin vergi inceleme
raporları veya YMM raporları da dikkate alınır. Ayrıca, indirimli orana tabi
işlemlerden doğan yıllık iade taleplerine ilişkin düzenlenen olumlu raporlar,
kapsadığı her bir vergilendirme dönemi için olumlu rapor olarak
değerlendirilir.
3. ATİK (Amortismana Tabi İktisadi Kıymet)
Satışları
Mükelleflerin
amortismana tabi iktisadi kıymet satışları 1 no.lu KDV beyannamesinin
"Matrah" kulakçığının "Diğer İşlemler" tablosunda
"503" kodlu "Amortismana tabi sabit kıymet (taşınmaz, taşıt
araçları, demirbaş, makine ve teçhizat vb.) satışları" satırında beyan
edilecektir.
Bu satışlar
nedeniyle hesaplanan KDV'nin 1 no.lu KDV beyannamesinin "Matrah"
kulakçığındaki "İlave edilecek KDV" satırına yazılmak suretiyle
beyanı mümkün değildir.
Duyurulur.
Adnan ERTÜRK
Gelir
İdaresi Başkanı
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder